【天下税收】计划在2024财年增税4.7万亿美元，拜登新预算案遭共和党抨击

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来源：中国税务报
日期：2023年3月27日
作者：杨纪韬 梁大爽 吴谦
当地时间3月9日，美国拜登政府公布了《2024财年预算案》（以下简称“预算案”），内容涉及4.7万亿美元的增税措施。总体来看，本次预算案中的增税措施将重点瞄准大企业和高收入群体。其中部分内容曾在此前被否决的立法议案和年度预算案中被提及过，但也有部分内容属于首次提出，较往年变化较大的内容有：提高对企业、个人和资本利得收入的边际税率、针对高净值个人出台全新而复杂的最低税政策、增加医疗保险税。
新预算案基调——增税
增加企业税收。本次预算案推翻了前总统特朗普颁布的《就业和减税法案》中的部分内容，将企业所得税税率重新从21%提高到28%，终结免税分拆的滥用，将股票回购消费税从1%提高到4%。这些措施预计将在未来10年额外带来1.58万亿美元的税收。预算案还提出，从2024年开始，将全球无形低税所得的外国所得税税率从目前的10.5%提高到21%，并将全球无形低税所得的计算方式从目前公司所得的全球“混合”版本转变为国别方法；废止现行的税基侵蚀和反滥用税并采用新的低税利润规则，同时废除外国衍生无形所得，增加对外国化石燃料收入的税收。通过上述调整，美国的全球最低税将与国际税改的支柱二保持一致。这一提案预计将在未来10年额外带来1.24万亿美元的税收。
向富人“开火”。作为媒体最为关心的部分，预算案将个人所得税最高边际率从37%恢复到39.6%，并将最高税率的适用范围调整为年度应纳税所得额超过40万美元的单身纳税人和年度应纳税所得额超过45万美元的已婚夫妇。同时，拜登政府提议为净资产超过1亿美元的人群设立最低税率为25%的财富税。据了解，2021年，为了补贴医保基金池，拜登政府签署的《平价医疗法案》中将高收入个人的医疗保险工资税税率从2.9%提高到3.8%，并对高收入家庭的投资所得征收3.8%的净投资所得税。但是由于立法漏洞，某些个体经营者可以通过分配经营利润的手段让应纳税所得既不需要缴纳医疗保险工资税，也不需要缴纳净投资所得税。本次预算案修补了这一漏洞，确保了收入在40万美元～50万美元的纳税人必须在医疗保险工资税和净投资所得税中二选一，同时，拜登政府提议将税率从3.8%提升至5%。
打击避税行为。预算案大幅度限制了资本利得的税收减免，将所有超过100万美元的资本利得均按39.6%的最高税率计征。此外，预算案还对同类财产交换进行严格限制，严厉打击通过财产交换进行避税的行为。据报道，为了限制富人避税，特朗普政府曾在《就业和减税法案》中规定：公司所有者不能通过申报亏损来抵减超过28.9万美元的非经营所得（已婚夫妇的非经营所得限额为57.8万美元）。本次预算案永久性地延长这项规定，并更加严格地规范抵减条件。同时，对合伙企业通过相互转移计税依据从而产生扣除额的行为进行明确，要求只有在财产出售并成为应税利得后才允许将计税依据的增加计为利润。针对许多富人通过年金信托的方式避免就赠与和遗赠缴税的行为，预算案要求在信托创建时根据初始转让的最低金额缴纳赠与税，并要求信托的存续期至少为10年，这样可使资产情况更加透明和降低无税赠与的可能性。
提高社会保障水平。预算案提出了将每个6岁以下儿童的税收抵免额度从2000美元上调至3600美元（6岁以上为3000美元）；设立一个全新的联邦照看项目，提供普遍、免费的学前教育，并增加现有的早教项目拨款；建立一项全国性的带薪家庭和病假计划，为新生儿父母、家庭成员病重和自身出现严重疾病等情况的职工提供12周的带薪假期。预算案将最高35美元的胰岛素价格补贴扩展到全体美国公民，还扩大了联邦医保可选择集采的药物范围，加快医保谈判流程。要求如果某些药物的价格上涨速度超过通货膨胀率，药品制造商必须向医疗保险支付退款，这将为联邦政府节省40亿美元，也将为老龄群体节省数十亿美元的医疗开支。
共和党人评拜登预算案：“没有最坏，只有更坏”
拜登政府认为，本次预算案扩大和新增的几项税收抵免将减免约9000亿美元的税收。预算案中税收增加部分主要集中于大企业和高收入群体，在一定程度上能缩小美国社会日益扩大的收入差距。同时，预算案提出的加大对幼儿教育和儿童保育的资金投入对于缓解美国国内社会矛盾、促进社会公平具有一定积极作用。
共和党人对拜登政府的预算案不屑一顾。3月14日，共和党传统基金会发布了一则评论，对拜登的这份预算案展开了全面而猛烈的抨击，认为预算案“没有最坏，只有更坏”。文章直言不讳地指出：“如果说拜登政府的最新预算案有所预示的话，那就是拜登根本不重视美国的未来。”
这篇文章针对拜登预算案中的各项措施分别展开了质疑和批评。其主要观点包括：预算案会大大增加公共开支和公共债务；激增的税额会给美国企业带来巨大压力；允许联邦医疗保险就药品价格进行谈判，将会阻碍新药品的研发和医疗技术的进步；国防预算的购买力下降，无法满足未来的国防需求；为开放边境政策增加预算会让边境难民、孤儿和人口贩卖问题更加严峻；对学前教育和社区大学的不分地区的均衡投资无法促进教育公平，也会让本就问题频出的高等教育体系更加难以维系；会提升经济滞胀的风险等。
对于共和党人的反对，拜登态度十分坚定。近日，拜登在位于宾夕法尼亚州费城的最终贸易研究所发表讲话，称他会和众议院议长凯文·麦卡锡坐下来，逐字逐句进行讨论，仔细研究和磋商，看能否达成共识，然后在国会里决一胜负。
目前，预算案谈判陷入僵局的主要原因是提高债务上限问题。拜登政府一直坚称不会就债务上限进行谈判，并辩称国会会像过去几十年一样，一如既往地采取行动提高债务上限。由凯文·麦卡锡领导的众议院共和党议员则试图将债务上限与未来的开支联系起来，称如果拜登政府不承诺削减开支，他们将不会让步。
美国税收基金会研究员埃里卡·约克等近日在该基金会网站撰文分析拜登2024财年预算案中的税收政策，指出拜登政府的预算案将使美国的企业所得税、个人所得税、资本利得税的最高边际税率都超过经济合作与发展组织的平均水平，对工作、储蓄和投资的较高边际税率将降低美国的竞争力和经济增长。（作者单位：国家税务总局衡阳高新技术产业开发区税务局；湘潭大学外国语学院）
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