【税局答复】四省税局对资产重组中无形资产增值税涉税处理的答复汇总

李威03

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资产重组中增值税问题
留言时间：2023-03-15
纳税人所在地：四川
问题内容：
  财税2016年36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。这里边的资产包括依附于不动产的特许经营权这类无形资产吗？如果不包括，那重组过程中的无形资产转让是否属于增值税的征税范围？

答复机构：成都市税务局
答复时间：2023-03-16
答复内容：
尊敬的纳税人、缴费人：
您好！
您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
按照现行政策规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
因此，除土地使用权以外的无形资产的转让行为，不属于上述规定的不征税范围，应按规定征收增值税。
以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。
四川省12366纳税缴费服务热线
2023年3月16日
财税2016年36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及
留言时间：2022-09-01
纳税人所属地：浙江
问题内容：
  财税2016年36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
请问，资产重组中包含无形资产，是否需要就无形资产单独缴纳增值税?还是都不需要缴纳增值税?
答复机构：浙江省
答复时间：2022-09-02
答复内容：
浙江12366中心答复：
您好：您咨询资产重组中包含无形资产是否需要就无形资产单独缴纳增值税的问题已电话沟通与回复，有何疑问欢迎咨询12366。
财税2016年36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及
留言时间：2022-09-01
纳税人所属地：陕西
问题内容：
  财税2016年36号：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
请问，资产重组中包含无形资产，是否需要就无形资产单独缴纳增值税?还是都不需要缴纳增值税?
答复机构：税务总局陕西省税务局
答复时间：2022-09-02
答复内容：
陕西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
按照现行政策规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。
因此，除土地使用权以外的无形资产的转让行为，不属于上述规定的不征税范围，应按规定征收增值税。
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍此有疑问，请联系陕西税务12366或主管税务机关。
无形资产在资产重组中的增值税处理
留言时间：2021-04-30
纳税人所在地：辽宁
问题内容：
  《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
这里边的实物资产包括无形资产吗？如果不包括，那重组过程中的无形资产转让是否属于增值税的征税范围？
答复机构：辽宁省税务局
答复时间：2021-04-30
答复内容：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定：“第一条(二)不征收增值税项目。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1营业税改征增值税试点实施办法的规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室、陇上税语。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。