企业界敦促OECD简化支柱二纳税申报和提高税收确定性

李威03

Tax News Service - 17 March 2023
IBFD编辑Máté Palkovics报道
2023年3月16日，来自各大利益攸关方、大企业和会计师事务所的代表向OECD表示，他们担心支柱二纳税申报的复杂性，希望开发出一种提高税收确定性的方法。
这些代表参加了OECD举办的关于支柱二全球最低税纳税遵从和税收确定性方面的公众意见征询线上会议。讨论主要集中在纳税申报表的准备和税收确定性问题上。OECD将考虑代表们提出的意见建议，提供进一步的指引。
作为正在进行中的“双支柱方案”工作的一部分内容，包容性框架征求了利益攸关方对遵从和协调方面的意见和建议。目的是为跨国实体实现协调性的成果，同时最大限度地减少遵从负担并避免双重征税风险。
准备纳税申报表
热门话题之一是支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）方案的信息申报表。这些申报表旨在就跨国企业按照GloBE规则的要求应该收集、保存和报告的信息数量和类型征求意见。总体而言，利益攸关方敦促OECD将需要报告的信息数量控制在一定范围内，以此来简化报告的准备工作，并建议OECD采用规范性的方法来精简整个流程，取得协调一致的成果。
提高税收确定性
公众意见征询的另一个关键内容涉及税收确定性问题。税收确定性旨在概述各种机制，包括争端解决和避免。与会者强调，国内最低补足税（QDMTTs）将成为最低税框架的支柱，因为它们将是全球最低税迈出的第一步，紧随其后的是其他征管措施。
与会者强调了制定方法提高税收确定性的重要性。来自日本经济团体联合会的Futoshi Miyazaki指出，QDMTTs基于的会计准则，与所得纳入规则（IIR）所依据的合并准则并不相同。因此，在计算有效税率时会产生差异。
与会者还呼吁制定更有成效的争端解决工具，包括开发出具有约束力的协调风险评估。
需要监测的新进展
代表OECD第11工作组的Marco Iuvinale明确，OECD下一步将根据大家的意见和建议调整信息申报表，并提供更新后的征管指引。包括：制定一种方法，使得符合条件的跨国企业除了准备当地要求的QDMTT之外无需准备GloBE的计算。考虑到不同口径解释上的差异性，OECD还将进一步明确有效税率的税务处理，以提高税收确定性。Iuvinale还指出，OECD将促进征管部门之间的合作。
备注：GloBE旨在确保收入超过7.5亿欧元的跨国企业在其运营并产生所得的国家和地区缴纳最低水平的税收，即有效税率为15%的税收。对于这些税款的征收，这些国家和地区根据GloBE规则可以适用国内最低补足税，即符合条件的国内最低补足税（QDMTTs）。
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