税案！某教育公司支付杜某等人课酬，杜某等人在代开发票时按经营所得缴纳个税，税局：应按劳务报酬所得补缴个税，处应扣未扣0.5倍罚款

疯狂税客

请各位进入本公众号首页点击右上角“…“，“置顶”公众号或者设为「 ★ 」，您的「 留言 」「点赞 」「 在看 」或者「 分享 」「 收藏 」很重要，疯狂税客将更加努力为您服务


行政处罚决定书文号桂税二稽罚〔2022〕2号
案件名称 **教育咨询有限公司-发票违法
纳税人识别号 914512**QQ35X0
纳税人名称 **教育咨询有限公司
法定代表人姓名 施**
处罚类别 发票违法
处罚事由
经检查，发现你单位存在未按规定代扣代缴个人所得税税收违法行为。你单位在2019年4月聘请杜***、阮**、李**、胡**、郭**、杜**为**教育(武汉）有限公司提供课程培训服务并支付相应课酬合计1,530,000.00元，其中支付杜**45,000.00元、阮**45,000.00元、李**270,000.00元、胡**450,000.00元、郭**450,000.00元、杜**270,000.00元。
以上人员向你单位提供了由国家税务总局枣庄市**税务局第一分局代开的增值税普通发票6份金额合计1,530,000.00元。
上述人员在申请代开增值税普通发票时已按“经营所得”品目申报缴纳个人所得税合计7,427.20 元，其中杜**218.45 元，阮**218.45 元，李**1,310.68 元，胡**2,184.47 元，郭**2,184.47 元，杜**1,310.68 元。
杜**、阮**、李**、胡**、郭**、杜**均已与你单位约定由你单位代为扣缴个人所得税,但你单位未按规定履行代扣代缴个人所得税义务。
根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号第七次修订）第二条第一款第（二）项、第六条第二款，《国家税务总局关于发布＜个人所得税扣缴申报管理办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第四条第(二）项、第八条及附件《个人所得税预扣率表二》的规定，你单位应按劳务报酬所得代扣代缴杜晓玲等6人个人所得税，应代扣代缴税款情况如下：
1.你单位向杜**支付劳务报45,000.00元。你单位应代扣代缴杜**个人所得税8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣减杜**已申报缴纳个人所得税218.45元,少代扣代缴个人所得税 8,266.99（8,485.44-218.45=8,266.99)元。
2.你单位向阮**支付劳务报酬45,000.00元。你单位应代扣代缴阮**个人所得税8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣减阮**已申报缴纳个人所得税218.45元,少代扣代缴个人所得税8,266.99(8,485.44-218.45=8,266.99)元。
3.你单位向李**支付劳务报酬270,000.00元。你单位应代扣代缴李**个人所得税76883.50元，扣除李**已申报缴纳个人所得税1,310.68元，少代扣代缴个人所得税75,572.90元。
4. 你单位向胡**支付劳务报酬450,000.00元。你单位应代扣代缴胡**个人所得税132805.83元，扣除胡**已申报缴纳个人所得税2,184.47 元，少代扣代缴个人所得税130,621.36 元。
5. 你单位向郭**支付劳务报酬450,000.00元。你单位应代扣代缴郭**个人所得税132805.83元，扣除郭**已申报缴纳个人所得税2,184.47 元，少代扣代缴个人所得税130,621.36元。
6. 你单位向杜**支付劳务报酬270,000.00元。你单位应代扣代缴杜**个人所得税76883.50元，扣除杜**已申报缴纳个人所得税1,310.68元，少代扣代缴个人所得税75,572.90元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条、《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于发布〈广西壮族自治区税务行政处罚裁量基准〉的公告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2020年第8号）的规定
处罚结果 对你单位处应扣未扣个人所得税428,922.34元百分之五十的罚款，罚款金额 214,461.17元。
处罚生效期 2022-05-27 处罚截止期 2022-06-15
处罚机关 国家税务总局广西壮族自治区税务局第二稽查局
来源：国家税务总局广西壮族自治区税务局第二稽查局
来源：华税