2023年增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税政策操作指南

黑龙江政策君

2023年
操作指南
增值税小规模纳税人
3%减按1%征收增值税政策

政策名称
2023年增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税政策

适用主体
增值税小规模纳税人

政策内容
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
文件依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第1号）；《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)

享受条件
1.适用于增值税小规模纳税人。
2.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
3.纳税期限
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

操作攻略
1.发票开具
（1）小规模纳税人取得应税销售收入，适用《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2023年第1号）第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
（2）小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
2.纳税申报
增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
3.办理渠道
纳税人可通过黑龙江省电子税务局、办税服务厅办理。电子税务局网址和办税服务厅的具体地点可从国家税务总局黑龙江省税务局网站“黑龙江省电子税务局”、“办税地图”栏目查询。

END
来源：黑龙江税务