小规模年底开了1000万的票，是否要按一般纳税人税率申报纳税？

李威03

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根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定：小规模纳税人在连续12个月的累计应税销售额超过500万元时，需要转一般纳税人。
那么，如果小规模年底一次性开票超过1000万，是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款呢？
01

注意转一般纳税人的时间点
就不需要！
一、小规模纳税人转成一般纳税人的税法规定
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第八条的规定：
1、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;
2、未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;
3、逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
转换成图示如图：

二、案例解析
梅松公司是一家商品零售公司，属于小规模纳税人。由于年底订单大增，2022年12月开具发票的销售额为1000万元。
问：梅松公司应当在什么时间转为一般纳税人？1000万元的销售额是否需要按照一般纳税人的税率缴纳税款？
解析如下：

从以上图示可以看出，梅松公司在2022年12月的销售额为1000万元，在2023年1月申报缴纳税款时，仍然按照小规模纳税人的税率缴纳！
因此，只要小规模纳税人掌握好转为一般纳税人的时间点，尽管有较高的销售额，仍然可以按照低税率缴纳税款。
那么，加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢？我们来举个例子：
假如梅松公司要采购一批原材料，不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，梅松公司企业所得税税率适用25%。

注：此处计算按照开票额加收税点
通过对比，无票采购虽然可以少支付111.11元，但是由于没有发票而办法抵扣进项税，和成本无法税前扣除，导致净利润反而减少了12.54元，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增。
所以，综上，尽管加收了10个税点，还是要发票比较合算！
02
什么情况下
小规模纳税人要转为一般纳税人？
一、强行转换：3种情况
1、连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上，税局就会强制要求该申请成为一般人。
2、12个月内累计销售额达500万的工业企业，需要当月申请为一般纳税人，当月不申请的下个月强行转为一般纳税人。
3、自愿申请成为一般纳税人，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。
二、自愿转换：2种情况
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；
2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。
03
在转为一般纳税人的期间
小规模纳税人的税收优惠还能享受吗？
关于这个问题，国家税务总局曾做过回复：

划重点：
1、小规模纳税人转为一般纳税人的，自生效之日起就不再享受小规模的纳税优惠；未生效期间仍然可以享受；
2、逾期不办理的，自逾期次月起不再适用小规模纳税优惠政策。
举个例子：
梅松公司2022年12月销售额为1000万元，应当在2023年2月15日前办理一般纳税人登记，但是财务人员一直到2023年4月才去税局办理，已经逾期。在这种情况下，梅松公司自2023年3月起就不能再享受小规模的税收优惠了。
04
收藏！
一图区分小规模纳税人与一般纳税人


来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。