【干货收藏】《A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》知识点讲解

上海政策君

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻纳税人办税负担，税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），对部分表单和填报说明进行了修订。
今天，就让申报小微和您一起了解一下年度纳税申报-企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）的变化点吧。

请问企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）的表单有变化吗？
有的，一起来看下吧↓ ↓ ↓

修订前

根据《财政部 国家税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（财政部 国家税务总局2022年第3号），在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中增加“基础设施领域不动产投资信托基金”部分，包括“15.1（一）设立基础设施REITs前和15.2（二）基础设施REITs设立阶段”，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收有关情况。
修订后

同时，调整《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）与上级表单《纳税调整项目明细表》（A105000）的表间关系。

企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）还有什么变化呢？
政策背景也发生了变化 ↓

基于《财政部 国家税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告》（财政部 国家税务总局2022年第3号）此政策上发生变化：
“一、设立基础设施REITs前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，适用特殊性税务处理，即项目公司取得基础设施资产的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定；原始权益人取得项目公司股权的计税基础，以基础设施资产的原计税基础确定。原始权益人和项目公司不确认所得，不征收企业所得税。”
“二、基础设施REITs设立阶段，原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，允许递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后缴纳。其中，对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值，允许递延至实际转让时缴纳企业所得税。
原始权益人通过二级市场认购（增持）该基础设施REITs份额，按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额。”
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来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
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