优服务 促规范 稳增长丨外购礼品送客户 税务处理别含糊

广东政策君

每逢佳节，企业为了维护客户关系、积累客户资源，常见的做法之一，就是外购礼品赠送给客户。今天通过一则案例与大家一起学习相关知识。


典型案例
A公司是一家餐饮企业，为增值税一般纳税人，属于小型企业。2021年3月的周年庆活动中，A公司外购一批厨具赠送给会员客户。这批厨具含税价为11.3万元，购买时已取得增值税专用发票。A公司将10万元计入销售费用，在企业所得税税前扣除，并相应抵扣了增值税进项税额1.3万元。
如何正确做好税务处理？
重点一：准确确定销售额
根据增值税暂行条例实施细则规定，单位将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。并且依次按照下列顺序确定销售额：一是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；二是按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；三是按组成计税价格确定。
一般而言，购置价格即为市场价格，所以，A公司应以上述次序确定的销售额申报纳税，并计提销项税额1.3万元。因对应进项税额已抵扣，当前期末留抵税额为0元，A公司应补缴增值税1.3万元及相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加1560元。
重点二：合规进行纳税调整
根据有关规定，企业将资产移送他人用于市场推广或销售，用于交际应酬的情形，因资产所有权属已发生改变，应按规定视同销售确定收入，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
本案例中，A公司按照市场价格购入了厨具，可以认为，厨具的外购价格即为市场公允价值。A公司应据此确定视同销售收入，相应调增2021年度企业所得税应纳税所得额10万元，调减应纳税所得额1560元（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可以在企业所得税税前扣除）。
重点三：依法履行扣缴义务
根据个人所得税法相关规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），个人取得的礼品收入按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
据此，A公司还应该履行扣缴义务人的义务，对赠送给客户的礼品按照“偶然所得”代扣代缴个人所得税。
最后小编认为无偿赠送的相关政策其实并不算新的税收规定，企业财务人员只需要查阅基础的法律法规就可以避免出错。但往往由于财务人员对基础税收法规细节掌握不牢，从而产生涉税风险。强化税收政策的学习和理解才是企业做大做强的必经之路。

如果大家还有其他涉税疑问，欢迎拨打纳税服务热线12366，或者关注“揭阳税务”微信公众号，获得更多税收政策信息。


往期链接

• 优服务 促规范 稳增长丨研发费用加计扣除，这些风险要注意！
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨@高新技术企业，这些优惠政策你得知（二）
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨@高新技术企业，这些优惠政策你得知（一）
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨印花税政策误区有哪些，一起来避免
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨年关将至，聊聊关于发票这些事 （一）
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨小规模纳税人销售机动车：“免税的机动车销售发票”怎么开？
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨快速读懂，研发费用税前加计扣除归集范围（二）
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨快速读懂，研发费用税前加计扣除归集范围（一）
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨@小规模纳税人：免征增值税政策的知识盲区应规避
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨网络直播别忘了依法纳税
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨财政补贴的涉税风险点请您注意
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨灵活用工，切莫忘记规矩纳税
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨企业所得税研发费用加计扣除政策盲区一点通
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨支持科技创新 税收优惠再升级
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨这些情况可向主管税务机关申请纳税信用修复
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨注意！不是所有进项税额都可以抵扣
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨即征即退？合规凭证不能少
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨开学第一课：这些与教育相关的税收政策请查收
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨警惕！小规模纳税人 “有销项无进项”风险很大
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨塑胶企业：警惕因发票而生的税务风险
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨开发票可抽奖 最高奖金10万元
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨警惕！长期零申报可不是“福利”
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨“董监高”参与虚开骗税的后果很严重
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨享受免税优惠切莫忘了纳税申报
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨印花税法7月1日起正式实施！几大利好速来围观
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨注意！享受留抵退税这样做更安心
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨境外投资者可享受暂不征收预提所得税政策
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨被评定为纳税信用等级D级的纳税人后果很严重！
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨企业所得税年度汇算清缴倒计时！不办理？后果很严重
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨注意！三种情况容易造成纳税信用评价扣分
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨重视单证备案 合规办理退税
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨被评定为纳税信用等级A级的纳税人有这些好处！
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨注意！这12种增值税扣税凭证千万不能抵扣
  
  
• 揭阳税务·优服务 促规范 稳增长 （3）注意！5类不合规发票不能入账报销
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨想要做大做强企业 必须从规范建账开始
  
  
• 优服务 促规范 稳增长丨新一轮减税降费明确了退税资金全部直达企业
  
  

来源：国家税务总局揭阳市税务局
  揭阳日报
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）