【税案】185万购车，0.05万卖，高买低卖为那般？

晶晶亮的税月

行政处罚决定书文号 十税稽罚[2022]16号
案件名称 湖北***建筑科技有限公司-其他违法
处罚类别 对你单位偷税行为予以从轻处罚，处百分之五十的罚款，罚款金额为21818.47元。
处罚事由
（一）你单位购销机动车基本情况
你单位2021年10月1日从武汉***汽车销售服务有限公司购一台奔驰越野车，发动机号；256930***0252车架号码WINF***A520896，并取得正规机动车销售统一发票，发票号码00190342，车款1292035.40元，税额167964.60元，价税合计1460000.00元。于2021年10月1日计入固定资产，资产原值为1853097.35元（含车辆价款1292035.40元、装饰费用431858.41元、购置附加税129203.54元等），次月开始计提折旧。财务没有及时将固定资产进行账务处理，进项税也没有转出，还继续计提折旧，也未做营业外收入。该车辆2021年10月21日通过十堰市***二手车交易市场签订二手车买卖合同过户到陈某个人名下，合同中车辆交易价款500元。
（二）立案后的检查情况
你单位2022年8月25日和10月28日对该车辆交易进行了新销售核算：按一个月的折旧38606.20（1853097.35/48个月）后的价格1814491.15元销售入账，该款项已全部入账。开具车辆的销售发票情况如下：1.8月25日开具车辆的销售发票：金额为104287.80元的发票共计13张（发票代码分别为：13398951、13398952、13398963、13398962、13398961、13398960、13398959、13398958、13398957、13398956、13398955、13398954、13398953）；金额为104258.60元的发票1张（发票代码为：13398964），合计金额为1460000.00元。2.10月28日开具车辆销售发票：金额为35449.01元的发票1张（发票代码为：13398992）、金额为106347.38元的发票3张（发票代码分别为：13398989、13398990、13398991）合计金额为354491.15元。
（三）税款留抵退税和补缴情况
1.你单位2022年5月31日申请了留抵退税，共计768151.14元，含你单位购买车辆时的进项税167964.60元。
2.你单位2022年6月在申报5月份的税收时，已将购进车辆时的进项税167964.60元留抵退税金额全部退回。
以上事实造成你单位少缴以下税款：
1.增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第 691 号) 第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第二条第一款第（一）项：“纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%”、第五条：“纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率”、第十九条第一款第（一）项：“发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文第一条：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”。2021年10月，应缴增值税应税收入1814491.15元，按照上述情况。应计提增值税销项税额208746.77元（计算过程：1814491.15/1.13*0.13）。
2.城市维护建设税
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条?“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税”、第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。”、第四条“城市维护建设税税率如下”：第一款：“ 纳税人所在地在市区的，税率为7%”之规定：2021年10月，应补缴城市维护建设税14612.27元（208746.77 *7%）。
综上，你单位少缴增值税208746.77元、城市维护建设税14612.27元。在立案之前已经补充申报了收入1460000.00元，缴纳增值税167964.61元、城市维护建设税11757.53元；立案检查之后补充申报了收入354491.15元，缴纳增值税40782.17元、城市维护建设税2854.76元。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，你单位立案检查后补充申报收入，属于在账簿上不列收入导致少缴税款的偷税行为，应对你单位的偷税行为予以处罚。
根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第70号）第三十二条第（一）项、《国家税务总局湖北省税务局关于发布 湖北省税务行政处罚裁量基准（试行）的公告》（2019年第9号）之规定，考虑到你单位立案检查后补充申报收入354491.15元，缴纳增值税40782.17元、城市维护建设税2854.76元，属于主动消除或减轻违法行为危害后果的情形。
行政相对人名称 湖北***建筑科技有限公司
统一社会信用代码 91420***02C20T
居民身份证号 420321********661X
法定代表人姓名 吴***
处罚结果 对你单位偷税行为予以从轻处罚，处百分之五十的罚款，罚款金额为21818.47元。
处罚机关 国家税务总局十堰市税务局稽查局
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【晶晶亮简评】
185万购入豪车，不到20天，500元卖出，通过这种高买低卖的操作，可以少缴增值税和企业所得税，这是很多企业“税收筹划”的手段。
有人可能会说：难道企业不能自主决定销售价格吗？当然可以，但这种不公允的价格会被税务机关进行调整的，只要缴足相关税费，就算白送也是没有问题。
当然这个企业并没有等税务机关来调整，而是在检查前就自行调整了收入，补缴了大部分的税费。
为啥该企业会突然想到自行调整该笔业务呢？从留抵退税情况可以看出，5月份申请了留抵退税，6月份就缴回了这辆车所对应的留抵退税。2022年大规模的留抵退税，同时也伴随着全面的风险预警，一定是系统在筛查时发现了这个不合理的事项，将风险信息推送下来了。
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来源：税乎网；晶晶亮的税月简评
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封面图片来源于公众号：图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用