【20230313 每日一税】支付本单位员工集资款利息的个人所得税处理

李威03

【20230313 每日一税】
支付本单位员工集资款利息的个人所得税处理
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3250天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年3月812日，有同学咨询：支付本单位员工集资款利息，如何扣缴个税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
   【问题】M公司为高科技企业，因扩大生产需新购一生产线需资金1000万元，该公司愿与员工分享公司发展红利，向本单位员工集资1000万元，拟支付员工集资利息年化8%，期限2年，按月支付利息。问M公司支付本单位员工集资款利息，如何扣缴个人所得税？
  【解析】M公司支付本单位员工集资款利息，M公司为个税扣缴义务人，其个人所得税税务处理有两种观点。
  观点01：支付本单位员工集资款利息按“利息、股息、红利所得”扣缴个税
  主流观点认为，支付本单位员工集资款利息，属于员工借款给公司拥有债权取得的利息，应按“利息、股息、红利所得”适用20的税率扣缴个人所得税。
  法规依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）
  第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
  （六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
  观点02：支付本单位员工集资款利息按“工资薪金所得”预扣预缴个税
  持观点02的老师认为，M公司支付本单位员工集资款利息，应按“工资薪金所得”预扣预缴个税。
  其理由是，M公司扩大生产线完全可以向银行等债权人融资，而向本单位员工融资，与员工分享公司发展红利，不向本单位以外的个人融资，属于个人因任职或者受雇取得的其他所得，因此，按“工资薪金所得”预扣预缴个税。
  法规依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）
   第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
  （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
   实务中，这种情况不少。比如企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目扣缴个人所得税；向本单位的员工赠送礼品，按照“工资薪金所得”项目，扣缴个税。
  再比如，任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
  不难看出，观点01和观点02都有道理，该如何进行个税处理呢？
  每日一税认为，像这种个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的，2019年1月1日以前，由主管税务机关根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例（2011版）》（国务院令2011年第600号）规定依法确定；2019年1月1日以后，由国务院税务主管部门根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例（2018版）》（国令707号）确定。
  简而言之：个人取得的所得难以界定应纳税所得项目的，2019年1月1日以前，由主管税务机关自行确定；2019年1月1日以后，由国务院税务主管部门确定。
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