【干货收藏】《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》知识点讲解

上海政策君

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻纳税人办税负担，税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），对部分表单和填报说明进行了修订。

财务小王
申税小微，那2022年度企业所得税汇算清缴是不是要启用新版的企业所得税年度纳税申报表啦？
是的！

申税小微

财务小王
那我有个问题想咨询。我公司是一家中小微企业，2022年新购置了一台单位价值500万元以上的生产设备，根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）的规定，已在企业所得税预缴申报时享受了按照单位价值的比例一次性税前扣除的优惠政策。
我看到年度纳税申报表中的《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》有修订，里面有供中小微企业和高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策的行次，具体该怎么填报呢？需要注意些什么呢？
好的，我来给你讲讲。请看下表（部分）。

申税小微


申税小微
为了促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级，该表单中新增了中小微企业500万元以上设备一次性扣除和高新技术企业购置设备器具一次性扣除并加计扣除的有关内容。
你企业是中小微企业，那么可根据新购置的生产设备的折旧年限选择12.1、12.2、12.3中的其中一行次进行填列。
恩，我明白了。申税小微，如果是高新技术企业呢？2022年第四季度购置设备器具又如何填写呢？

财务小王

申税小微
根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）的规定，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
因为该优惠政策对设备器具的单位价值是没有规定的，在填写扣除时候就需要注意，应该根据符合该优惠政策一次性扣除的设备器具的单位价值来判断填列的具体行次，即单位价值超过500万元，请填列在12.4行次；单位价值在500万元以下（含），则相应的填列在11.1行次。
最后，温馨提醒：填好一次性扣除后，系统将自动填报《A107010免税、减计收入及加计扣除》相关行次以便享受100%加计扣除。

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来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所
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