国际税收资讯 第221期

天竺语税

作者：李旭红 周沛洋




1
India
印度将进一步简化个人所得税制度，提高2023年联邦预算中的免税限额（个人所得税）

2023年2月1日，印度财政部长向议会提交了2023/24年度联邦预算。主要税收措施包括拟议修订2020年《财税法案》中规定的个人和HUFs（印度教不可分割家族）的替代所得税税率，以及针对微型、中小型企业、合作社和新办企业的新激励措施。
个人税收
为进一步简化个人所得税，拟采取以下措施：

• 2020年《财税法案》中规定的针对个人和HUFs的替代税收方案将被修订，并将成为默认制度。在这种制度下，（个人所得税税率表）级数将从7级缩减至5级。免税限额将从25万印度卢比提高到30万印度卢比。此外，个人所得税退税限额将从50万印度卢比提高到70万印度卢比；
  
  
• 在新制度下，收入超过5000万印度卢比的最高附加费率将从37%降至25%；
  
  
• 在新制度下，标准扣除额将适用于工薪纳税人和养老金领取者；以及
  
  
• 非财政供养雇员退休补偿金的免税限额将提高至250万印度卢比。
  
  

对产业的激励

• 对于合作社，15%的企业所得税优惠的适用范围将扩大至2024年3月31日之前开始经营的新合作社。此外，为了免除源泉扣税（TDS），还提议将现金取款的更高限额提高至3000万印度卢比。
  
  
• 为享受所得税优惠而成立的初创企业的注册日期将延长1年(即至2024年3月31日)。变更股权时的亏损结转的适用期限将延长至从公司成立之日起10年内(目前为7年)。
  
  
• 对中小微企业，提高微型企业和专业人员享受的推定课税的优惠限额。支付给中小微企业的款项只有在付款时才能扣减。
  
  
• 某些根据联邦或各州法令设立的政府、理事会和委员会的收入免征所得税。
  
  
• 投资到国际金融服务中心-古吉拉特邦国际金融科技城(IFSC - GIFT City)的资金的税收优惠将延长至2025年3月31日。
  
  

间接税

• 建议对某些进口商品免征和降低关税，例如免征用于手机生产的零部件的进口关税。
  
  
• 对锂离子电池的关税减免将延长1年。
  
  
• 提高银条和银制品的进口关税。2023/24年度预算案中拟议税收措施的进一步细节将适时公布。
  
  

注：1印度卢比=0.0122美元
（消息来源：IBFD 2023.02.01）

2
United Kingdom
英国确定2023及2024年度住宅物业税税率（其他）

英国财政部在《2023年度住宅物业税令（年度应税金额指数化）》中规定了自2023年4月1日起生效的年度住宅物业税税率。
年度住宅物业税（ATED）是由持有价值超过50万英镑英国住宅的非自然人（如公司、合伙企业或集体投资计划）缴纳的税款。该税旨在降低间接持有（而非个人持有）此类财产的吸引力，从而避免或尽量减少处置此类财产的税收。
在2023年4月1日之后的征税期间，年度应纳税额如下：

年度应纳税额	房产的应税价值
4150英镑	超过50万英镑但不超过100万英镑
8450英镑	超过100万英镑但不超过200万英镑
28650英镑	超过200万英镑但不超过500万英镑
67050英镑	超过500万英镑但不超过1000万英镑
134550英镑	超过1000万英镑但不超过2000万英镑
269450英镑	超过2000万英镑

纳税人需在征税年度的4月1日及以后提交ATED申报表，截至2024年3月31日的年度应纳税额应在2023年4月30日前支付。
注：1英镑=1.2046美元
（消息来源：IBFD 2023.02.07）

3
Qatar
卡塔尔将引入国内最低税（企业所得税）

为应对经济数字化带来的挑战，卡塔尔已确定引入15%的国内最低税（DMT）。
DMT将以根据全球反税基侵蚀（GloBE）规则确定的超额利润为基础。
DMT的细节（以及为应对经济数字化挑战的其他条款）将通过所得税法（ITL）执行条例修正案进行公布。
目前已对所得税法进行了修订，这为按照上述设想引入DMT提供了基础。该修正案通过2022年12月22日颁布的2022年第11号法律生效，并将于2023年3月4日生效（即在《政府公报》发布之日后30天）。
（消息来源：IBFD 2023.02.09）

4
Singapore
新加坡2023年预算提议从2025年开始实施支柱二和新的创新激励措施（支柱二）

新加坡2023年预算案由财政部长黄循财先生于2023年2月14日提交至新加坡议会。2023年预算案的主要税收措施总结如下：
企业所得税
根据OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0项目的支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则，受影响的跨国集团（MNE）将适用15%的最低有效税率（ETR）。新加坡现已确认，拟从2025年1月1日或之后的企业财政年度（FY）开始实施GloBE规则和国内补足税（DTT），以补足在新加坡经营的大型跨国集团（年收入超过7.5亿欧元）的ETR。如果GloBE规则的国际实施出现延迟，政府将继续监测国际发展并根据需要调整实施时间表。
2023年预算引入了新的企业创新计划（EIS）。在2024年至2028年（即2023年至2027财年）的课税年度（YA）期间，从事规定活动的企业将享受税收扣除，例如在新加坡进行的研发、知识产权（IP）注册（例如专利、商标和外观设计）、收入低于5亿新元的企业的知识产权获取和许可，以及批准的培训课程，将增加到每项活动合格支出的400%（目前为250%），但每项活动每年的上限为400000新元。此外，与某些新加坡教育机构合作开展创新项目的企业将有资格获得400%的合格支出扣除，上限为每年50000新元。
作为对正在进行重组的企业的临时广泛支持，将允许企业选择加快申请与购置厂房和机器以及翻新或整修相关的资本免税额，
原定于2023年失效的各种税收优惠又延长了5年，包括先锋证书激励、发展和扩张激励、知识产权发展激励、合格债务证券计划（QDS）、经批准的特殊用途车辆税收激励计划（ASPV）、从事资产证券化交易和金融部门激励（FSI）计划。QDS计划、ASPC计划和FSI计划也进行了改进。
个人所得税
从2024年1月1日起，在职母亲的子女减免将从母亲收入的一定百分比改为固定金额的减免。
从2024年1月1日起，外籍家庭佣工征税减免将失效。
新加坡将为在新加坡经营家族办公室的合格捐赠者推出新的税收激励计划，但须符合资格条件。符合资格的捐赠人通过符合资格的本地中介机构进行海外捐款，可申请100%的税收扣除，上限为捐赠人法定收入的40%。
有关间接税措施，请参阅《2023年预算：新加坡将在2024年提高消费税税率，提议对不动产和豪华车辆征收更高的税》（2023年2月14日）。
注：1新加坡元=0.7504美元
（消息来源：IBFD 2023.02.14）



5
United States

美国国会研究服务处概述了可再生能源、能源效率税收抵免的变化（其他）

美国国会研究服务处在2023年2月10日发表的一份报告中概述了《通货膨胀削减法案》(IRA)下环境税收抵免和扣除的变化，讨论了可再生能源和能源效率激励措施。 报告指出，《通货膨胀削减法案》对以下方面进行了修改：

• 节能家居改善信贷（以前是对非商业能源财产或住宅能源效率税收抵免）通过：
  

• 将税收抵免延长至2032年；
  
  
• 从2023年开始，将信贷利率提高到30%，年限额为1200美元，大多数设备每件限额为600美元；
  
  

• 住宅清洁能源税收抵免（原住宅可再生能源税收抵免）通过：
  

• 将税收抵免延长至2034年；
  
  
• 修改每项技术的年度信用利率；
  
  

• 商业能源投资税收抵免：
  

• 将抵免延长至2024年12月31日；
  
  
• 2024年后，以新的技术中性税收抵免(清洁电力投资税收抵免)取代税收抵免；
  
  
• 扩大合格技术的名单，并制定新的标准和基本数量；
  
  

• 节能商业建筑税收抵扣方式：
  

• 修改抵扣金额；
  
  
• 改变扣除的能源效率要求；
  
  
• 为符合某些现行工资和学徒制要求的项目设定奖金扣除值；
  
  
• 允许免税实体（建筑业主）将扣除额分配给主要负责设计该物业的人，而不是该物业的所有者；
  
  

• 对房屋建筑商的节能新住房税收抵免：
  

• 将抵免延长至2032年12月31日；
  
  
• 增加、修改信用额度；
  
  
• 并为多户家庭单元设立奖励积分；
  
  

• 可再生电力生产税收抵免：
  

• 将抵免延长至2024年12月31日；
  
  
• 2024年后，用新的技术中性税收抵免(清洁电力生产抵免)取代这种抵免。
  
  

（消息来源：IBFD 2023.02.15）

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