答疑|企业所得税汇算清缴热点问答

山西政策君

企业所得税汇算清缴
—热点问题—


2022年度企业所得税汇算清缴正在进行中， 如何计算应纳税所得额？ 应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗 ？
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第
一
题
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如何计算企业所得税的应纳税所得额?
答：依据 《 中华人民共和国企业所得税法 》 第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
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第
二
题
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企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?
答： 依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
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第
三
题
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企业所得税收入的确认原则是什么?
答：一、根据《 中华人民共和国企业所得税法实施条例 》 第九条规定， 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
二、根据《 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》 （国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
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第
四
题
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企业发生的差旅费支出在税前扣除应留存哪些资料？
答：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）的规定，企业应留存证明差旅费支出真实性的有效凭证和相关证明材料，如出差人员姓名、地点、时间、工作任务、内部审批単、车船票、支付凭证等。
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第
五
题
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劳务派遣公司享受小型微利企业税收优惠时，如何计算从业人数？
答：依据《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。
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第
六
题
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小微企业在办理2022年企业所得税汇算时，能享受2.5%的税率优惠吗？
答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税2019年第13号）规定，小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告财政部》（税务总局公告2021年第12号）第一条规定，2021年1月1日至2022年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。
来源：山西税务