国际税收资讯 第220期

天竺语税

作者：李旭红 陈元茂




1
Denmark
丹麦朝着征收企业统一碳税迈进（碳税）

为促进绿色转型改革，丹麦政府提出了一项法案，提出开征企业使用化石燃料（包括用于矿物开采）的能源税，税率为每吉焦6丹麦克朗。
开征能源税的提议是丹麦政府和议会多数议员于2020年12月达成的更广泛的绿色税收改革协议的一部分。目前的提案被认为是丹麦朝着征收企业统一碳税迈出的重要一步。
此外，草案条例还提出以下建议：

• 对丹麦目前尚未征收二氧化碳税的一些特定能源产品（汽化器油）征收二氧化碳税；
  
  
  
• 征收农药税，以减少农药的使用，降低其对环境和居民健康的负面影响；
  
  
• 废除《氮氧化合物税法》中的免税规定，为排放氮氧化合物的小型和大型能源工厂建立公平的竞争环境；
  
  
• 恢复《矿物油税法》中对二次用于供暖的能源产品产生的废热征税的规定，由于该条款因技术错误于2020年被废除。
  
  

该法律将于2023年4月1日起生效，上述措施将于2023年至2025年逐步实施。
注：1丹麦克朗= 0.1428美元
（消息来源：IBFD 2023.02.01）

2
OECD
经合组织发布《多边相互协商程序和预约定价安排处理手册》（其他）

2023年2月1日，经济合作与发展组织(OECD)发布了《多边相互协商程序(MAPs)和预约定价安排处理（APAs）手册》(MoMA)。
MoMA旨在从法律和程序角度为税务部门和纳税人提供多边相互协商程序和预约定价安排处理的指导。它包含关于这些程序的操作信息，并根据不同税收司法管辖区的实践提供了不同的方法。值得注意的是，MoMA不具有法律约束力，税收司法管辖区将不受有关MoMA实施的任何审查或监督。
了解MoMA的现状及其与OECD跨国企业和税务机关转让定价指南的相互作用非常重要:

• 第一，MoMA不修改、限制或扩大任何税收条约的任何权利或义务;
  
  
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  第二，它旨在补充但不影响根据OECD模式(2017)、OECD指南和BEPS的14项行动最终报告建立的标准、程序、最佳做法、指导和要求;
  
  
• 第三，如果有任何冲突或不兼容的规定或声明，该规定文件将优先于MoMA。
  
  

MoMA包含以下部分：(i)介绍；(ii)处理多边相互协商程序和预约定价安排的依据；(iii)在多边案件中应考虑的程序问题；(iv)多边案件的例子；(v)典型多边案例的理想(指示性)时间表。
从本质上讲，MoMA允许税务机关考虑其国内情况、其多边相互协商程序以及每个案例的独特性，来探索这些程序的实施是否合适。此外，它允许税收管辖区考虑是否调整、将MoMA纳入其国内指南或直接参考。
MoMA是税收征管论坛（FTA）税收确定性工作计划的一部分，由FTA MAP论坛成员及其“探索更广泛使用多边相互协商程序和多边预约定价安排的潜力”小组联合制作。作为FTA税收确定性工作计划的一部分，《双边预约定价安排手册》已于2022年出版。
（消息来源：IBFD 2023.02.01）

3
United States
美国南达科他州颁布1800万美元失业保险减税法案（其他）

美国南达科他州将对雇主失业保险（UI）的缴费率降低0.5％（HB1011法案），为企业削减1800万美元的税费。共和党派州长克里斯蒂·诺姆于2023年2月1日签署了HB1011法案。
该州使用平均高成本乘数（AHCM）来评估失业保险信托基金的偿付能力。若AHCM为1.0，意味着该州有足够的资金来支付经济衰退期间的全年福利。
HB1011法案建立了新的税收计划，若失业保险信托基金余额的平均高成本乘数在财政年度结束时不低于1.5，则将雇主的缴费率降低0.5％。
此外，当基金余额降至1100万美元以下时，HB1011法案调整了征收附加税的触发点。 根据HB1011法案，附加税触发门槛将与平均高成本乘数相关，而不再是与绝对金额挂钩。
该降低后的雇主失业保险缴费率将于2024年生效。
（消息来源：IBFD 2023.02.03）

4
Brazil
巴西：向远程工作的员工支付的上网、电费津贴可以在企业所得税税前扣除（企业所得税）

巴西联邦税务局颁布了关于远程工作（居家办公）的员工发生的并由雇主负担的能源和上网费用的税收处理方案。
联邦税务局认为津贴具有补偿性，因为它们不属于给雇主工作或服务的报酬，所以，联邦税务局作出结论，根据8.212/91法案的第九条第28-I款，不得将这些津贴计入社会保险税的计税基础中。此外，这些津贴同样不得计入个人所得税的计税基础中。联邦税务局指出，受益人必须提交充分的材料以证明是由雇员发生的相关费用。
另一方面，允许雇主在计算企业所得税（IRPJ）和社会保险税（CSLL）时扣除上述金额，因为它们被认为是经营费用。为此，受益人必须提交充分的材料以证明相关支出。
（消息来源：IBFD 2023.02.03）



5
OECD

经合组织发布实施支柱二全球最低税的行动指南（支柱二）

2023年2月2日， 经合组织二十国集团BEPS包容性框架发布了备受期待的关于支柱二GloBE规则（OECD全球最低税收）的“行动指南”。该指南将确保对跨国企业的利润征收15%的有效最低税率。这是对2022年3月所发布的原始版本的更新，并解决了支柱二规则中部分公开规则的不确定性。
商定的行动指南将纳入支柱二注释，预计将在今年晚些的时候发布注释的修订版本。经合组织二十国集团BEPS包容性框架将继续更新商定的行动指南，以确保支柱二GloBE规则实施和应用的一致性。
（消息来源：IBFD 2023.02.06）

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