跨境电商模板，异国四角游戏7大税务问题的相对最优解（上）

李威03

IPO税务合规痛点与解决之道（33）：
跨境电商模板，异国四角游戏7大税务问题的相对最优解（上）
电子商务我们都不陌生，说来不过是一个卖家，一个买家，一个电子商务平台，一个跨境物流服务商之间的四角游戏。只是一旦其中一方跨出国境，成了异国四角游戏，那剧情就劲爆得多了。
咱们先推导一下，本来这个游戏只有4个玩家：
玩家1：国内供应商
玩家2：国外C端客户
玩家3：境外电商平台（如Amazon、eBay、Wish、Walmart等）
玩家4：跨境物流服务商（如中国邮政等）
他们之间的基础关系应该是酱子的：

玩家1，国内供应商，通过玩家3境外电商平台，将货物销售给玩家2国外C端客户，玩家4跨境物流服务商负责配送，这就是最基本的交易方式。那么问题来了——
问题1：资金流，买家分处不同国家，由于我国有严格的外汇管制，这种频繁的跨境结算很难实现，怎么办？
于是，我们看到，这个游戏中出现了玩家5销售类主体，它设置在香港，就是为了利用香港特殊的金融政策解决频繁的跨境结算难题。那么问题又来了——
问题2：表面上看是玩家1国内供应商将货物销售给玩家5香港销售类主体，玩家5香港销售类主体通过玩家3境外电商平台将货物销售给玩家2国外C端客户。实际上货物是由玩家1国内供应商直接发给玩家2国外C端客户，那么这些货物是以什么方式报关出口的呢？
问题3：不同方式下报关出口的税务政策是有区别的，玩家1国内供应商税务处理是否正确呢？
问题4：货物到达玩家2国外C端客户手里时，需要在其所在国清关，缴纳各项进口税费，这又是怎么处理的呢？
问题5：玩家5香港销售主体收到货款后，资金是如何回到境内的呢？
问题6：如果玩家5香港销售主体通过与玩家1国内供应商交易的方式将资金汇回境内，那么这个交易价格是否公允呢？是否存在向香港转移利润避税问题呢？
以上6大税务问题，构成了跨境电子商务税务合规的关键环节。赛维时代(A20656.SZ)与绿联科技(A22086.SZ)近期发布的一系列公告，向我们展示了他们的处理方式，下面我们就围观一下。
关于问题1：资金流，买家分处不同国家，由于我国有严格的外汇管制，这种频繁的跨境结算很难实现，怎么办？公告是这样解释的：

关于问题2：这些货物是以什么方式报关出口的呢？公告的解释就十分有趣了：

也就是说，这些货物前后期采用了不一样的处理方式，那么关于问题3：不同方式下报关出口的税务政策是有区别的，玩家1国内供应商税务处理是否正确呢？
对于前期以小件直邮的方式出境，由于无法取得报关单，只能视同内销在国内缴纳增值税，公告继续披露：

原来这部分增值税没交！那这么重大的税务风险怎么处理呢？

哦，这段话翻译过来，就是之前这个环节处于税务机关的监管盲区，也没见谁补过税，暗示未来被补税的可能性也不大，既便补税，那也是境内供应商的事，那要万一要求补税咋办呢？赛维时代祭出了杀手锏——大股东承诺兜底。



好吧，既然如此，证券监管权且放你一马，只是不知主管税务机关看到这段表述作何感想呢？说好的金税四期搞死你吧啦 吧啦在哪里呢。。。。。。
至于后来，党和国家对跨境电商的好政策来了！跨境贸易电子商务监管模式（以下简称“9610 出口模式”）



情况已经说的非常明确，没有什么好讲的了，感谢党和国家的好政策！
关于问题4：货物到达玩家2国外C端客户手里时，需要在其所在国清关，缴纳各项进口税费，这又是怎么处理的呢？绿联科技(A22086.SZ)公告给了我们答案，让我们选取其公告中德国部分为代表：

也就是说，到玩家2境外C端客户手上时，涉及到所在国的进口税是由收货人或关税代理人为主处理的，跟卖方没关系。
本期我们先把这4个问题说完，后面几个问题，咱们下期接着说。
  来源：胡浩然的税法研究



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