【特别关注】专家称全球最低税对越南是挑战，但也是巨大机遇

李威03

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来源：Vietnamnews
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概述
2月23日，越南外商投资企业协会（VAFIE）会长Nguy?n M?i接受Nhà ??u T?（The Investors）在线报纸采访时，谈到了为什么越南必须尽快实施全球最低公司所得税，以保持其作为有吸引力的外国直接投资FDI目的地。
在谈到全球最低税是否会影响越南的FDI时，Nguy?n M?i表示，越南一直鼓励FID企业的发展，越南有创造良好投资环境的政策，财政部希望确保全球最低税机制不会损害国家预算。越南已经成立了一个包括投资专家、经济专家、金融专家、税务专家和四大会计师事务所的工作小组，向政府提供咨询，从而选择一个能确保越南和投资者利益的方法。
在谈到全球最低税的实施对越南产生哪些影响时，Nguy?n M?i认为，全球最低税是一个巨大的挑战，但也为越南带来了新的机遇。之所以是挑战，因为越南一直无法处理逃税和转让定价问题；之所以是新的机遇，是因为如果越南在向其他国家学习的基础上建立一个好的最低税机制，再加上越南自身的优势（政治和经济稳定、良好的通货膨胀控制、庞大的国内市场以及自由贸易协定的签署等），那么将是一个很好的机遇。
访谈内容
问题1：去年8月，越南总理成立了一个特别工作小组，研究全球最低公司税率。虽然许多其他国家宣布将在明年开始实施这一新税收规则，但目前还没有关于越南何时实施这一新税收规则的信息。你对这个问题有什么看法？
Nguy?n M?i：根据OECD的数据，一些国家适应27-28%的公司所得税，而越南则是20%。我们并没有限制FDI企业。我们鼓励它们发展，但国内企业必须以更快速度发展，以实现我们的目标，即建立一个与广泛和有效的国际一体化相关联的独立和自力更生的经济。越南有创造良好投资环境的政策，投资者对此高度赞赏。有必要选择能确保越南和投资者利益的方法。
在越南，这一税收规则是全新的，有许多不同的方法。例如，计划与投资部总是试图鼓励FDI在我国的发展。同时，财政部希望确保全球最低税机制不会损害国家预算。专家们对这个问题也有不同的看法。2022年，政府开始研究这一新税收规则。6月，VAFIE举行了第一次研讨会，并向总理提交了实施全球最低税的解决方案。成立了一个包括投资专家、经济专家、金融专家、税务专家和四大会计师事务所的工作小组，向政府提供咨询。
我们正在小心行事。这涉及到大型投资者，政府希望咨询他们的意见以及在越南投资的国家/地区的意见，如韩国、美国、日本、新加坡和中国台湾。
如果政府能在今年10月向国民议会提交修订相关法律，如《公司法》、《投资法》和《税收征管法》，那么新税收规则将在2024年适用。如果我们不能在2024年之前做到这一点，则国民议会可以发布决议，让政府发布次级法律规定。
问题2：大多数FDI企业希望新税收规则能同时适用于他们的国家和越南。例如，一家韩国公司在越南缴纳7%的公司所得税。如果越南不适用新规则，则他们将不得不给韩国缴纳至少8%的税差。你对此有什么评论？
Nguy?n M?i：全球最低税的缓慢实施会导致两个不利因素。首先，越南无法获得8%的税差。有100多家FDI企业必须在越南缴纳这一税。这意味着我们的预算每年将损失几十亿美元。每年的预算总收入只有1,000亿美元左右。其次，投资环境将受到影响。投资者将把他们的投资转向与这个新税收规则有关的利益分享机制的其他国家。任何实施全球最低税的国家都必须与FDI公司进行谈判，以实施利益分享机制。
问题3：OECD已建议在适用新税时为公司提供几种支持机制，是否有适合越南的机制？
Nguy?n M?i：我们需要许多国家的经验。例如，印度尼西亚有鼓励绿色和循环项目的机制。政府向温室气体排放超标的国家或公司出售碳配额。在今天的全球环境中，很多举措都可以适应。假设各方参考国际经验，不仅仅是欧盟的经验，还有本地区国家的经验，如印度尼西亚、马来西亚或泰国。在这种情况下，我们的机制肯定会得到投资者的最大响应。我认为许多国家的政策，包括我们的政策，都过于关注税收激励。税收是必要的，但不一定是最重要的。我们曾经为一家公司提供了8,000万美元的财政奖励，相当于他们在越南总投资的8%，但这是通过支持人力资源培训而不是现金。
我曾在前总理Phan V?n Kh?i和副总理Ph?m Gia Khiêm领导的一个特别工作小组中。我们同意提供3,200名符合该公司资格要求的工程师。大学被指示根据公司要求提供培训。
据我所知，该公司今年将在胡志明市投资超过40亿美元。那家公司不再担心人力资源的问题，因为他们已经有了培训中心。
问题4：商业协会应该怎样做才能使全球最低税在越南尽快生效？
Nguy?n M?i：所有协会都非常赞赏政府在完善机构和改革征管程序方面的努力。总理、各位部长以及各省市领导都随时准备接待投资者。因此，他们并不担心与政府一起解决新税的问题。
在100名日本投资者中，有65人表示他们准备在越南扩大生产。美国商会调查显示，投资者只有在转移生产时才会在越南境内转移。很少有人想转移到其他国家。除了印度和印度尼西亚之外，他们认为越南是接受中国投资的好地方。我们已经接受了较多这类的投资者。
我知道大公司已经就这个问题成立了一个工作小组。我建议公司应该为法律制定过程作出贡献。一旦国民议会通过法律，要修订它并不容易。公司应该参与，以便政府有不同的意见。
问题5：全球最低税是一个巨大的挑战，但也为越南带来了新的机遇，你能澄清一下吗？
Nguy?n M?i：我们称其为新的挑战，因为我们一直无法处理逃税和转让定价。OECD表示，大约有2,200亿美元的税收将回到收入国。曾经有一段时间，在接受投资方面，越南在世界排名第18位。我相信今年的排名会更高，因为我们有来自美国和欧盟的可再生能源、数字技术和液体天然气的大项目。如果有这一税收机制，那么我们可以放心，我们不会失去我们没有得到的东西。如果在向其他国家学习的基础上有一个好的税收机制，再加上越南的优势，如政治和经济稳定，良好的通货膨胀控制，以及有1亿人口的市场，其中有2,500-3,000万的中产阶级，那么这是一个很好的机会。我们有一个非常好的世界市场，这要归功于15个已签署的自由贸易协定和正在谈判和签署的协定，所有属于越南的优势因素都会成倍增加。
政治局第50号决议决定吸引投资资本，提高投资资本的质量和效率，吸引500强中的许多跨国公司来投资高科技、未来技术、现代服务、研究与开发、人力资源培训、人类保健等项目。
问题6：你对新税实施后（可能在2024年或2025年）在越南的投资趋势有什么看法？
Nguy?n M?i：我非常乐观，因为存在许多可再生能源和绿色增长项目。未来的技术项目，如人工智能和大数据，正在谈判过程中。我相信会有新一波的FDI在越南出现。我最担心的不是我们不能吸引大投资者，而是我们在征管程序和腐败方面的缺陷。此外，执法并不严格。去年，司法部检查并迫使省市级政府机构取消了数百项法规，包括过度的投资激励、过低的土地租金或法律不要求的法规。另一个问题是，我们有很多大的投资者，但我们不知道哪些投资者适合我们的项目。他们提供的并不总是我们所需要的。
跨国公司总是有一个全球投资战略，通常每5-7年就会改变。然而，在危机时期，他们可能会随时改变。投资促进机构并没有设法进入这些变化。我们举办了研讨会，花费了时间和金钱，但没有带来任何好处。如果我们不从根本上进行改革，从投资促进到征管程序来帮助投资者，我们将失去巨大的机会。目前，我们有非常快速增长的私营经济。有许多大公司和许多中小型公司。我们需要关注FDI企业，促进它们帮助国家和国内企业发展。
思迈特提醒
迄今为止，包括越南在内的138个国家和辖区加入了OECD的双支柱解决方案，以改革国际税收规则，确保跨国公司无论在哪里运营，都能缴纳公平的税收。1月18日，VietNamNews消息称，据预测，全球最低税规则将对越南产生重大影响，因为外国直接投资（FDI）在越南经济中发挥了重要作用。根据越南中央经济委员会的报告，外国直接投资部门对国内生产总值（GDP）的贡献约为20%，占该国出口额的70%，占工业产值的50%。FDI不仅创造了就业机会，还为加快经济结构调整、改善贸易平衡和促进越南的经济增长做出了贡献。
长期以来，税收激励一直是越南吸引FDI的重要工具。鉴于新规则生效前的时间很短，专家们敦促越南采取行动，拿出适当的税收政策，以适应全球最低公司税，从而继续成为吸引FDI的目的地。全球最低税将限制各国利用税收激励政策竞争吸引投资的能力，迫使受影响的跨国公司在作出投资决定时考虑其他因素而不是税收，如基础设施建设、市场潜力、政策环境、政治稳定、劳动力和税收以外的其他支持措施。

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2、《2022年度国际税收案例汇编》；
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4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
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