优服务 促规范 稳增长丨研发费用加计扣除，这些风险要注意！

广东政策君

  

2022年度企业所得税汇算清缴已经开始，不少研发企业正在紧锣密鼓地对研发费用进行梳理，以顺利享受研发费用加计扣除优惠。值得注意的是，企业研发费用加计扣除，尤其是六类研发费用支出，涉税风险点较多，需要企业予以特别关注。

可以扣除的研发费用有哪些？
研发企业在企业所得税汇算清缴时，可以享受包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、其他相关费用等研发费用的加计扣除。

有哪些风险点需要特别注意？
风险点一：若研发人员除直接从事研发活动外，同时从事非研发活动的，企业应对相关人员的活动情况进行必要记录，人员人工费用要按实际工时占比等合理方法，将其实际发生的相关费用在研发费用和生产经营费用间进行分配。未分配的，不得加计扣除。
同时，职工福利费、工会经费、职工教育经费，以及补充社会保险、补充医疗保险和补充住房公积金，不得归集到人员人工费用，但可先归集到“其他相关费用”，再按要求进行计算。
风险点二：若仪器设备既用于研发活动，又用于非研发活动的，企业应对其使用情况进行必要记录，在扣除直接投入费用时，按实际工时占比合理进行分配，否则不得加计扣除。
此外，企业研发活动中直接形成产品，或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。需要企业特别留意的是，产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年，以对应的材料费用发生额，直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
风险点三：近来，不少研发企业同时适用固定资产加速折旧政策。对这些企业来说，应及时查看《固定资产加速折旧、扣除明细表》和固定资产台账，核查企业会计上是否进行加速折旧处理，及时、准确进行税会差异调整。
风险点四：对于无形资产摊销费用，企业应按照相关规定，准确归集可加计扣除的研发费用范围。
举例来说，某企业在进行无形资产资本化处理时，将研发人员办公通信费计入其中。在进行研发费用加计扣除时，应将办公通信费对应部分，从无形资产摊销费用中剔除。
总之，企业研发费用加计扣除，不仅要严格把握政策执行时点，把握好不同行业和不同研发项目的分类，厘清与会计核算口径和高新技术企业资格认定口径的差异，而且必须按照税收政策、财务制度的相关要求进行核算。

如您还有其他涉税疑问，欢迎拨打纳税服务热线12366，或者关注“揭阳税务”微信公众号，获得更多税收政策信息。




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  来源：国家税务总局揭阳市税务局
  揭阳日报
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）