【持续关注】双支柱全球最新动态（周更2月27日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、马来西亚、中国香港、马恩岛、南非、爱尔兰、巴哈马和东非成员国等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、OECD呼吁G20支持并愿意妥协最终达成全球税收协议
2、法国表示，印度、沙特阿拉伯和美国阻碍了支柱一
3、马来西亚2023年预算修订案坚持2024年起实施全球最低税
4、中国香港将实施全球最低税的时间推迟到2025年
5、马恩岛预计今年夏季向议会提交全球最低税的相关细节
6、南非确认2024年税法修正案中将包括全球最低税
7、爱尔兰将在今年秋季的财政法案中提出全球最低税立法
8、巴哈马准备实施全球最低税和更广泛的公司税制度
9、东非成员国将启动数字服务税（DST）

文 章 内 容
1、OECD呼吁G20支持并愿意妥协最终达成全球税收协议

来源：OECD官网
2月24日，OECD官网发布了《OECD秘书长提交给G20财长和央行行长的税收报告》，OECD秘书长Mathias Cormann在报告中表示：由于谈判目前处于关键时刻，我希望你们继续支持并愿意妥协，以便在2023年年中之前及时达成MLC并签署。
该报告包含双支柱国际税收方案等6部分内容。Cormann在报告中表示，关于支柱二，包容性框架将继续不断发布进一步达成共识的征管指南，以确保GloBE规则继续以协调的方式实施和适应。同时，包容性框架认识到，应税规则（STTR）是为发展中国家就支柱二达成共识的一个组成部分。STTR及其注释的工作进展顺利。包容性框架正在继续其工作就剩余的未决问题达成妥协，以便能够在2023年年中签署STTR多边公约。关于支柱一，针对金额A，包容性框架的优先事项是努力完成《多边公约》（MLC）文本组成部分的协议，以便在2023年年中开放供签署。虽然金额A的一些组成模块已经相对稳定，但有几个方面仍然是包容性框架代表们正在进行的谈判主题。而2022年以来的一系列滚动式公众咨询共同推动了技术工作的进展，并使公众和利益攸关方对金额A的设计及其实际操作有了最新的了解。由于谈判目前处于关键时刻，我希望你们继续支持并愿意妥协，以便在2023年年中之前及时达成 MLC 并签署。
思迈特提醒：Cormann向G20财长和央行行长提交了这份报告，以供财长和央行行长们在2月24-25日的印度班加罗尔会议期间进行审议。2月24日，法国财长Bruno Le Maire在印度举行的网络直播新闻发布会上表示，完成支柱一的谈判“应该毫不拖延地决定”。实施新的国际税收制度一直是法国的一个关键优先事项，所以我重申这一关键优先事项。现在是决定的时候了。每个人都知道这些技术困难，而且每个人都有充分的决心来解决这些技术困难。我相信我们能够解决它们。2月25日，在G20财长和央行行长会议结束后发布的《G20主席国总结和成果文件：第一次G20财长和央行行长会议》（2023年2月24—25日,班加罗尔）中，财长和央行行长一致表示，仍然致力于迅速实施OECD/G20的双支柱国际税收方案。敦促OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架（包容性框架）最终确定支柱一，包括剩余问题，以便在2023年上半年签署《多边公约》。且欢迎GloBE实施框架的发布，该框架有助于使GloBE规则作为一种共同方法实施。同时欢迎各国为实施GloBE规则所采取的措施，并呼吁包容性框架完成支柱二下关于应税规则（STTR）的谈判，以便实施该规则，包括通过制定《多边公约》。敬请关注tpperson本周分享内容。
2、法国表示，印度、沙特阿拉伯和美国阻碍了支柱一

来源：Bloombergtax
2月20日，法国经济和财政部长Bruno Le Maire在巴黎举行的新闻发布会上声称，印度、沙特阿拉伯和美国正在阻挠支柱一。如果全球谈判失败，那么欧盟不应排除自行实施支柱一的可能性。
Le Maire表示，我们会呼吁疏通支柱一的局面，但成功的机会很渺茫，今天，事情被阻挠了，特别是被美国、沙特阿拉伯和印度。这要求尽快将数字税扩展到欧盟层面。
Le Maire强调，由于缺乏强有力的多数票，美国可能很难让支柱一在国会通过。下一步将需要美国参议院支持对美国税收协定的修改，以使支柱一成为现实，但这需要2/3的多数。
Le Maire重申，如果没有达成全球协议，那么法国将在欧盟层面支持支柱一。然而，法国政府仍在努力确保在解决支柱一规定方面取得突破性进展。
思迈特提醒：法国在推动OECD进行国际税收改革方面发挥了关键作用。Emmanuel Macron总统在2019年批准征收3%的数字服务税（DST），以向该组织施压，为数字经济税收问题找到一个多边解决方案。美国支持双支柱解决方案，以阻止DST在世界各地的蔓延，并说服各国撤销此类措施。然而，支柱一比支柱二全球最低15%的公司税率更具争议性。据报道，沙特阿拉伯对支柱一中采掘业的豁免范围表示关切。同时，印度希望改善对发展中国家税收能力的支持机制。
3、马来西亚2023年预算修订案坚持2024年起实施全球最低税

来源：马来西亚财政部
2月24日，马来西亚发布了2023年预算修订案。最初2023年10月预算案包括承诺从2024年起引入支柱二全球最低税规则（GloBE规则)和合格国内最低补足税（QDMTT）。该预算修订案坚持从2024年起实施全球最低税是可以预见的，与GST、资本利得税和遗产税的提案不同，这些都是马来西亚政府可以选择的，而全球最低税则不是，如果马来西亚不实施这些规则以及QDMTT，那么征税权就会让给其他实施该规则的辖区。
有意思的是，在2023年修订后的预算声明并没有提及实施支柱二GloBE规则或QDMTT，但在2023年修订预算的要点中却提到了，其中的项目1.4指出：通过BEPS第1项行动计划支柱二数字化带来的税收挑战，在全球范围内引入最低有效税，并从2024年开始实施QDMTT。
思迈特提醒：2022年8月1日，马来西亚财政部就税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架支柱二下实施OECD GLoBE规则发布了公众咨询文件征询公众意见，该咨询也已于2022年8月15日结束。今年以来，大家一直在等待修订后的预算案，以了解其实施时间表的进一步细节。鉴于2024年实施的时间已经很短了，预期马来西亚不久就会发布相关立法。
4、中国香港将实施全球最低税的时间推迟到2025年

来源：中国香港政府网
2月22日，中国香港发布了2023-24财年预算案，计划从2025年开始实施全球最低税。中国香港财政司司长陈茂波在介绍香港的最新预算案时表示， OECD于2021年10月公布应对税基侵蚀和利润转移的国际税收改革方案（有关方案简称BEPS 2.0），引入全球最低有效税率15%以涵盖营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国公司集团。中国香港将会根据国际共识落实全球最低有效税率，以保障征税权和维持税务竞争力。中国香港政府一直就此与业界保持紧密沟通，亦密切留意其他税务辖区的实施计划。中国香港计划从2025年起对这些大型跨国公司集团实施全球最低有效税率，以及落实本地最低补足税，估计届时每年可为政府带来约150亿元税收。同时，将会进行咨询，让跨国公司集团尽早作出准备。
思迈特提醒：2022年8月15日，中国香港财经事务及库务局局长许正宇以一份题为《OECD应对经济数字化背景下的税基侵蚀和利润转移(BEPS 2.0)国际税收改革方案的最新实施情况》致函利益攸关方，其中特别确认：考虑到其他辖区在实施支柱二方面所收集的意见和最新进展，香港决定最早将IIR的实施从按OECD时间表原定的2023年推迟至2024年，并在2023年向立法会提交所需的立法建议。至于UTPR的实施以及扩展拟议的国内最低税（DMT)，香港将参考其他辖区的实施目标来审查自己的计划而最终确定。但是中国香港2月22日发布的最新预算案确认推迟到2025年开始实施，因此，预计中国香港要到今年晚些时候甚至明年初才会发布相关立法草案征询公众意见。
5、马恩岛预计今年夏季向议会提交全球最低税的相关细节

来源：马恩岛政府网
2月21日，马恩岛财长Alex Allinson在2023年度预算案演讲中表示，在今年议会夏季休会之前，将向议会提交马恩岛在全球最低税率倡议方面立场的进一步细节。
Allinson表示，按照《岛屿计划》的规定和《经济战略》的建议，财政部正在制定一项新的税收战略。该战略将建立在对马恩岛税收制度进行评估的基础上，并将寻求建立主要的主题，以指导马恩岛在本届政府剩余时间内的税收政策制定。它还将为与每个政策主题有关的关键税收政策举措提供一个高层次的工作计划。到目前为止，税收战略的工作是由财政部官员在“内部”进行的，但下一步是寻求当地专家的意见。岛屿计划提到税收战略将在2023年底前完成，但非常希望财政部能尽快完成这项工作，以便集中精力完成工作计划中的项目。该战略的关键政策主题之一将是重新声明马恩岛对国际税收标准的长期承诺，国际事务将成为该工作计划的重点，这一点并不令人惊讶。
国际税收领域仍在不断进展、发展和变化。然而，可以再次确认，马恩岛继续满足越来越多的国际标准。评估员人员一直并将继续密切关注OECD和欧盟正在进行的工作，特别是在通常被称为双支柱的方面。双支柱是世界上许多国家为改革国际税收规则以应对全球化和数字化带来的税收挑战而达成的协议。世界各地在实施这一双支柱解决方案方面继续取得进展。支柱一涉及新的规则，这将决定大型跨国公司在不同辖区之间的新征税权。支柱二为大型公司集团引入了15%的全球最低有效税率概念。
OECD和欧盟已经为支柱二公布了复杂的立法模板，评估人员已经开始工作，考虑支柱二对马恩岛的影响，与岛上相对较少的、可能受变化影响大型公司接触，并与海峡群岛的同行进行联络。Allinson再次强调，这些新规则将只适用于集团营业额超过7.5亿欧元的大型跨国公司。关于本岛在支柱二方面的发展方向的重大决定仍有待作出。希望在夏季休会前向议会提交这方面的更多细节。
思迈特提醒：在Allinson的演讲中并没有透露马恩岛将从什么时间开始实施全球最低税，也没有提及相关具体内容，所以目前马恩岛应该还处于观望的态度，而且马恩岛作为传统避税地，预期也会如毛里求斯等一些辖区一样会引入合格国内最低补足税（QDMTT）。
6、南非确认2024年税法修正案中将包括全球最低税

来源：南非财政部
2月22日，南非国家财政部发布国家预算案时表示，南非旨在今年就实施15%的全球最低公司税征求公众意见，目标是在2024年推出立法。
该预算案表示，2022年预算审查宣布，将提出立法修正案，以实施与数字化和税基侵蚀有关的税收规则，这源于南非在OECD/G20包容性框架指导小组中的作用。该框架有两个支柱。
支柱一专注于数字经济，预计将为跨国公司的税收处理建立一个连贯和综合方法，并根据其市场份额在各辖区之间分配新征税权。目前，尚未就支柱一达成最终协议，OECD对这一支柱的指南也尚未最终确定。
支柱二侧重于剩余的税基侵蚀和利润转移事项。它提出了一个方法，以确保所有全球年收入超过7.5亿欧元的国际经营公司缴纳至少15%的有效税率，无论它们的总部在哪里或在哪个辖区经营。大型跨国公司最低有效税率预计将从2023年12月起在一些国家适用。在2023年的立法周期，政府将发布关于实施支柱二的立法立场，以征求公众意见，并准备将立法草案纳入2024年的《税法修正案》。
思迈特提醒：南非是在2021年10月签署协议的136个国家之一，也将对年收入超过7.5亿欧元（按当前汇率折算约145亿兰特）的公司实施全球最低公司税。在南非发布的该预算案中没有明确全球最低税在南非的具体实施时间，但是根据南非议会官网，该国之前的税法修正案一般于10月提出，并于12月送交批准，因此，预计南非也最早将从2025年开始实施全球最低税。
7、爱尔兰将在今年秋季的财政法案中提出全球最低税立法

来源：爱尔兰财政部官网
2月24日，爱尔兰财长Michael McGrath在爱尔兰税务协会2023年年度晚宴上发表讲话时表示，将在今年秋季的财政法案中提出全球最低税立法。
McGrath表示，爱尔兰政府加入全球协议的决定并不是轻率的，通过公众咨询过程收到的意见是对这一过程的重要投入。今年将是这一协议的技术定稿和实施的关键一年，它将带来一个独特的机会，重新构建近一个世纪以来基本保持不变的国际税收架构。该协议的实施最终将使爱尔兰在税收收入方面付出代价，但其仍然认为，为了给全球贸易环境带来确定性和稳定性，这是一个值得付出的代价。爱尔兰作为一个小型开放经济体，支持这项工作并在税收政策的这些重要问题上达成全球共识，对爱尔兰来说至关重要。将在今年秋季的财政法案中提出立法来实现这些新规则，财政部官员将在这一年中促进利益攸关方的进一步投入。同时其感谢所有人到目前为止对公众咨询的参与，并鼓励大家在未来几个月继续提供意见。
McGrath指出，虽然支柱二已基本确定，但支柱一的一些内容仍在进展之中。关于这些内容的工作正在OECD中迅速进行。有一些关键问题仍有待解决，如营销和分销安全港、撤销单边措施、征管和税收确定性程序，以及《多边公约》的技术细节。所有这些问题都必须在定于今年7月举行的签字仪式之前得到解决。爱尔兰财政部官员正在参与这些讨论的所有方面，以确保这项工作的结果忠实于10月协议，并代表着对所有辖区的公平结果。而支柱一只有作为一个全球性的解决方案才能发挥作用，重要的是全球各辖区一起行动，以解决这一全球性问题。如果不达成协议，则可能会看到数字税的引入和贸易紧张局势的升级，这不符合任何人的利益。其理解进一步简化爱尔兰税收制度的呼吁。保持竞争力对政府和对纳税人一样重要。但这是一个难以取得的平衡。一方面，爱尔兰正在处理OECD建议的复杂性以及这些建议将如何在爱尔兰法律中实施，另一方面，也希望简化税收制度。财政部正在努力处理这两个优先事项，认识到这两个优先事项的声誉问题。考虑向属地征税制度转变的工作正在顺利进行，知道业界对这一变化有明确的倾向性，但在作出决定之前，首要任务是确保能充分了解属地征税制度可能是什么样子，以及如何从现有制度过渡，以避免对企业产生任何负面的意外后果。
思迈特提醒：2021年10月8日，爱尔兰与其他136个辖区一起就应对全球经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案达成了协议，同时爱尔兰也是欧盟成员国。2022年12月14日，欧盟最低税指令已经在政治上达成一致，要求各成员国在今年年底前实施这些规则。根据欧盟法律，应在所有成员国一致适用OECD最低税协议，这将在维护爱尔兰竞争性税收制度方面发挥重要作用。
8、巴哈马准备实施全球最低税和更广泛的公司税制度

来源：Orbitax
2月22日，根据巴哈马司法部长（AG）Ryan Pinder的建议，巴哈马正准备对年收入超过7.5亿欧元的全球集团实施支柱二全球最低税。根据司法部长Pinder的说法，在巴哈马经营的一小部分属于超过收入门槛的集团公司，其税收将是在巴哈马产生净所得的至少15%。将就范围内公司最低税的实施进行广泛咨询，包括时间表。在最低税咨询之后，还将就实施更广泛的公司税制度进行咨询。一旦有了进一步的细节将予以公布。
思迈特提醒：根据以上资讯，预计巴哈马不久后就会发布相关立法草案进行公众咨询，如有进一步资讯我们将及时分享。
9、东非成员国将启动数字服务税（DST）

来源：乌干达《独立报》
2月20日，据乌干达《独立报》消息，东非成员国已决定引入数字服务税（DST）。该决议是在乌干达举行的第50届东非税务局局长会议上作出的。
乌干达税务局局长John Musinguzi表示，该地区的成员国必须增加收入，以帮助他们的国家在发展资金方面实现自我维持。在会议上通过的决议中，包括协调该地区的税收管理和数据系统，特别关注“今天和未来的税收管理”的技术。总体目标是提高效率和增加收入。
思迈特提醒：肯尼亚（其也一直没有同意加入双支柱协议）是该地区唯一征收DST的国家，鉴于其经验，其他成员国该以肯尼亚的相关DST立法作为参考来征收DST，以努力增加税收收入。目前，肯尼亚也仍在了解按1.5%征收DST的表现，但成员国提议按5%征收。东非税务局局长会议是一年两次的活动，下一次会议定于2023年8月25—26日在坦桑尼亚举行。

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3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END