小规模纳税人如何申报未开票收入

Marylouyan

有一些人觉得没有开票就不需要申报纳税，其实这是误区，是否开票并非纳税的唯一标准，按照增值税规定，只要你达到增值税纳税义务，就需要申报缴纳增值税，对于一些下游是个人消费者的商家，个人很多时候不需要发票，商家主动纳税的意识不高，国家以前通过推出有奖方法鼓励消费者索取发票，以此反向来监督商家纳税，当然税务局也会通过稽查，核查商家及相关关联人的银行、支付宝、微信流水来判断商家是否有隐匿收入的行为。
未开票收入也就是你没有开具发票，也需要主动进行纳税申报，以此达到税收遵从，减少不必要的纳税风险。
对于一般纳税人来说，其申报表专门有一栏表格用于未开票收入的填写和调整。


但是对于小规模纳税人来说，其申报表并没有专门给出一个栏次填未开票收入。
所以，小规模纳税人在发生未开票收入的时候，我们要分析后分别填写相应的栏次，以达到申报未开票收入的目的。
2023年的最新小规模政策，财政部 税务总局公告2023年第1号。
全文链接：2023年第1号公告！关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告
1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
那么小规模纳税人如果取得未开票收入，主要分两种情况来区分申报，分别填写不同的栏次进行报税。
情况1、销售额超过30万
二哥税税念公司2023年1季度有收款50.5万，开票情况如下图，2023年一季度增值税征收率为1%，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过30万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税。
分项来看，公司销售额超过30万，均要纳税，包括未开票收入部分。
所以最终申报表填写如下：

大家看到，在这种情况下，未开票的收入实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。
二哥税税念公司2023年1季度有收款50.5万，开票情况如下图，2023年一季度增值税征收率为1%，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过30万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税。
分项来看，公司销售额超过30万，均要纳税，包括未开票收入部分。
所以最终申报表填写如下：

在这种情况下，未开票的收入实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。
情况2、销售额不超过30万
二哥税税念公司2023年1季度有收款20.3万，开票情况如图，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额20万，不超过30万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司开的专票部分不能免税，按1%交税。
所以最终申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。
二哥税税念公司2023年1季度有收款20.3万，开票情况如图，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额20万，不超过30万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司未开具专票，20万销售均按免税申报。

所以，小规模纳税人未开票收入怎么填，你大概知道了吧？
如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。
这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？
所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。
当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。
这里就要求小规模纳税人但凡在申报未开票收入时候一定要做好台账备查，记录好自己未开票收入的过程，因为在异常比对时候，税务局一般要求你提供相应的证明资料，以免你随意冲销销售额调节税款。
来源：二哥税税念