电子烟，征收消费税！

北京政策君

为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号），公告规定自2022年11月1日起对电子烟征收消费税。具体有哪些政策要点快随小编一起来学习一下吧！

01
问：电子烟生产环节消费税纳税人指的是谁?
答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号公告）的规定，电子烟生产环节消费税纳税人是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下简称持有商标）的企业。其中，取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标应当依据《中华人民共和国商标法》的有关规定确定。
按照33号公告的规定，通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。因此，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。
02
问：电子烟消费税征税对象包括哪些?
答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号)的规定，电子烟消费税征税对象为电子烟产品，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。其中，电子烟有关定义按照国家市场监督管理总局、国家标准化管理委员会发布的《电子烟》强制性国家标准（GB 41700-2022）确定。
03
问：电子烟消费税税率是多少？
答：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号）
  三、关于适用税率
  电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
......
本公告自2022年11月1日起执行。
04
问：电子烟消费税纳税人在纳税申报时，应注意哪些事项?
答：（一）按照《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号）规定，考虑到电子烟为新增消费税子目，为顺利开展纳税申报等相关涉税事宜，主管税务机关应当为从事电子烟生产、批发业务的纳税人办理消费税税种认定。
（二）按照《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号）规定，自2022年11月(税款所属期)起，从事电子烟生产、批发业务的纳税人，在申报缴纳消费税时，应按照调整后的《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》及《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）要求，填报《消费税及附加税费申报表》。
05
问：电子烟消费税纳税人在核算销售额时，应注意哪些事项?
答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号）的规定，电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
举个例子：
某电子烟生产企业持有电子烟商标A生产电子烟产品。2022年12月，该纳税人生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。同时，当月该纳税人（不持有电子烟商标B）从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。该纳税人分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。需要说明的是，B电子烟生产企业将B电子烟销售给电子烟批发企业时，自行申报缴纳消费税。如果该纳税人没有分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔（100万元+50万元）×36%〕。
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来源：北京东城税务