小规模纳税人在不同城市有建筑项目，一季度预计销售额60万元，如何缴纳增值税？

李威03

问：我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？
答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税；在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。
往期回顾

• 小规模纳税人一季度预计销售收入低于30万元，应如何填写申报表？
  
  
• 适用3%征收率的销售收入减按1%纳税，如何用含税销售额换算销售额？
  
  
• 小规模纳税人可以就部分业务放弃免税，开具增值税专用发票吗？
  
  
• 已代开3%的普通发票交客户，享受减按1%征收增值税优惠必须追回发票吗？
  
  
• 已开具免税发票，享受减免增值税政策是否必须追回？
  
  
• 1月份销售货物收入20万元，能享受什么减免税政策？
  
  

来源：国家税务总局
责任编辑：于燕 (010)61930093


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