2022年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始，您的专项附加扣除填对了吗？

安徽政策君

个人所得税专项附加扣除是在基本减除费用（6万/年）的基础上，根据纳税人教育、医疗、住房、养老等民生支出变化，新增的附加扣除项目，有利于减轻纳税人的税收负担和促进社会公平。在实际填报过程中，由于存在各种特殊情况和变化，容易引起填报错误，导致纳税人没有足额享受扣除或缴纳税款。让我们一起来看一看专项附加扣除信息填报时容易错填的几种情形吧！


子女教育专项附加扣除

案例一
1、案例详情

李女士的儿子2022年6月初中毕业，2022年9月升入高中，2021年12月李女士收到来自主管税务机关的专项附加扣除信息确认提醒信息时，通过个人所得税APP的“一键带入”功能将信息带入2022年度后，对2022年信息进行修改。将当前受教育阶段由“义务教育”修改为“高中阶段教育”，将当前受教育阶段开始时间修改为“2022年9月”，并修改就读学校名称。2023年3月1日，2022年度法定汇算期开始，李女士对其2022年度综合所得进行汇算清缴申报，却发现其子女教育专项附加扣除仅扣除4000元。
2.原因分析
专项附加扣除数字由系统自动根据纳税人填报的信息读取，李女士修改后的子女教育专项附加扣除信息仅1条，受教育阶段为“高中阶段教育”，起始时间2022.09，因此，2022年度系统读取李女士子女教育专项附加扣除享受月份为2022年9月、10月、11月、12月，共计4个月，全年扣除金额为4000元。
3.如何填报
针对李女士这种情况，其2022年的子女教育专项附加扣除信息应采集2条：
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第一条：当前受教育阶段为“义务教育”，将当前受教育阶段结束时间填写“2022-08”，就读学校据实填写并保存。如下图：

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第二条：当前受教育阶段为“高中阶段教育”，起始时间填入“2022-09”，据实填写就读学校后保存。如下图：

注意保持好2条信息起止时间的衔接，如此，李女士就能够在2022年度内，据实享受12000元的子女教育专项附加扣除额度了。

案例二
1、案例详情
张先生的儿子小张2022年9月由小学升入初中，若小张的学籍保持连续，则按照政策张先生全年可就小张享受12000元的专项附加扣除额度。那么张先生应当如何填报其子女教育专项附加扣除信息呢？
2.原因分析
子女教育专项附加扣除的受教育阶段有四类：学前教育、义务教育、高中阶段教育、高等教育。其中义务教育包括小学、初中。高等教育包括大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生。
纳税人采集子女教育专项附加扣除信息时，允许同时存在2类受教育阶段，如上述案例一中李先生同时采集“义务教育”和“高中阶段教育”。
但不允许同时采集2条同一教育阶段信息。

3、如何填报

张先生修改信息时，可保持当前受教育阶段为“义务教育”不变，将当前受教育阶段结束时间修改为初中毕业时间或保持空白，并将就读学校修改为小张就读的初中的全称，保存即可。如下图：


住房贷款利息专项附加扣除

案例一
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1、案例详情

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张先生于2021年11月贷款购买了属于自己的住房，并从2022年1月开始还贷，符合享受住房贷款利息专项附加扣除的条件。李女士于2022年3月贷款购买了属于自己的住房，并从2022年4月开始还贷，符合享受住房贷款利息专项附加扣除的条件。张先生和李女士二人于2023年1月办理结婚登记，那么二人的住房贷款利息专项附加扣除应当如何采集和修改呢？
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2.如何填报

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2022年度，张先生和李女士分别就各自贷款购买的住房进行信息填报，而2023年1月，二人完成婚姻登记，住房贷款利息专项附加扣除信息填报有3种选择：
一是由张先生就其自己购买的住房，按扣除标准的100%扣除，李女士不得填报扣除；

二是由李女士就其自己购买的住房，按扣除标准的100%扣除，张先生不得填报扣除；

三是张先生和李女士对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。


案例二
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1、案例详情

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吴先生2017年5月自行贷款购买住房，并于2017年6月开始还贷，贷款30年，符合享受住房贷款利息专项附加扣除的条件。2022年8月，吴先生选择提前全部归还贷款，那么吴先生的住房贷款利息专项附加扣除应当如何采集和修改呢？
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2、如何填报

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2022年吴先生住房贷款利息专项附加扣除享受期间为2022年1月至2022年8月，截至2022年8月，吴先生共计还贷63个月。2022年度住房贷款利息专项附加扣除信息中，吴先生只需将贷款期限（月数）改为“63”即可。如下图：


赡养老人专项附加扣除
1、案例详情
李先生的父亲不幸于2022年1月离世，那么李先生的赡养老人专项附加扣除信息应当如何采集和修改呢？
2.如何填报
赡养老人专项附加扣除的享受时间段为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。对于李先生的这种情况，可以依据其母亲的情况进行考虑：
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若是李先生母亲已不在世，则李先生2022年仍旧可以采集其父亲的赡养老人信息，但是2023年度则无需再采集，从2023年1月1日起，不再享受赡养老人专项附加扣除优惠。
2
若是李先生母亲依然在世，但未满60周岁，则李先生2022年仍旧可以采集其父亲的赡养老人信息，但是2023年度则无需再采集，从2023年1月1日起，不再享受赡养老人专项附加扣除优惠。等其母亲年满60周岁的当月，李先生可以再次采集其母亲的身份信息，并开始享受赡养老人专项附加扣除优惠。
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若是李先生母亲依然在世，且已满60周岁，则李先生2022年仍旧可以采集其父亲的赡养老人信息，从2023年1月1日起，李先生可以采集其母亲的身份信息，并继续享受赡养老人专项附加扣除优惠。

2023年3月1日起，就可以开始进行个人所得税2022年度综合所得汇算清缴申报了，在此之前，大家可以先登录个人所得税APP，查询自己的专项附加扣除信息是否填报正确，防止出现错报、漏报的情况，保证自己的合法权益。
来源：市局所得税科