看狂飙，学税法

安徽政策君

近日，由中央政法委宣传教育局、中央政法委政法综治信息中心指导，首部以扫黑除恶常态化、政法队伍教育整顿为背景的电视剧《狂飙》正在热播。
该剧讲述了以刑警安欣（张译饰）为代表的正义力量与以高启强（张颂文饰）为代表的黑恶势力及其“保护伞”长达几十年正邪较量的故事。



而在本剧中还有一位狠角色——唐小龙，在31集的剧情中，他为给高利贷利息做账面掩护，逼迫借款人购买2999一瓶的高价白酒。
今天小编就带大家一起梳理，这“高价白酒”背后的税款计算。
基本情况
京海市B贸易公司（实际控制人为唐小龙）从贵州省某酒厂A以4元/瓶（含税）的价格购入勾兑白酒，然后以2990元/瓶（含税）的价格将白酒卖给某种子公司C（法定代表人为石磊），假设A、B、C三方均为一般纳税人，交易行为均开具增值税专用发票，B贸易公司的企业所得税税率为25%，其他因素暂不考虑，那么B贸易公司该项业务需要缴纳多少税款？


01
增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，销售白酒按13%税率缴纳增值税，应纳税额=（2990-4）/1.13*13%=343.52元/瓶。
02
消费税
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第539号）的规定，白酒在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，B贸易公司的业务处于销售环节，故不涉及消费税。


03
城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》和《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）等规定，应纳税额=（实际缴纳的增值税+消费税税额）*（7%+3%+2%）=（343.52+0）*12%=41.22元/瓶。
04
印花税
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第89号）的规定，销售白酒按照合同所列的金额（不包括列明的增值税税款）的万分之三缴纳印花税，应纳税额=2990/1.13*0.03%=0.8元/瓶。
05
企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）的规定，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=［（2990-4）/1.13-41.22-0.8］*25%=650.11元/瓶

综上，B贸易公司该项业务需缴纳税款1035.65元/瓶。
依照法律、行政法规的规定缴纳税款是每个纳税人应尽的义务。销售白酒的同时，可别忘了足额缴纳税款哦~
来源：黟县税务局