【特别关注】OECD 报告称全球论坛在支持税收透明度能力建设上成果颇丰

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概述
2月13日，OECD发布了《2023年全球论坛能力建设报告》（以下简称“该报告”），该报告认为，2022年全球论坛在支持全球实施税收透明度标准（包括应要求交换信息（EOIR）标准和金融账户涉税信息自动交换（AEOI）标准）而开展的能力建设和外联活动取得丰硕成果。该报告交付的主要成果包括：
? 2022年有76个发展中国家接受了双边技术援助，是有史以来最多的；2022年有超过10400名官员接受了培训；
? 自2019年以来发布了7个电子学习课程，有8300名官员参加；
? 2022年，能力建设活动的受益者对其评分为4.7分（满分5分）；
? 乌兹别克斯坦和刚果共和国作为第164和165个成员加入了全球论坛；
? 洪都拉斯和马达加斯加签署了《多边税收征管互助公约》，而布基纳法索、毛里塔尼亚和卢旺达交存了批准书，使参与的辖区总数达到146个；
? 突尼斯承诺在2024年前实施AEOI标准，现在有121个辖区承诺在某一特定日期前实施这一标准。
主要内容
该报告分为5部分，包括“提高税收透明度”；“支持有效实施税收透明度标准”；“建设可持续和包容性的能力”；“协同努力，为发展中辖区提供最佳支持”以及“发展合作伙伴”，该报告最后以附件形式提供一份《全球论坛发展知识工具包》。
该报告指出，2022年，COVID-19疫情虽然在许多地区趋于稳定，但税收透明度和信息交换全球论坛（以下简称“全球论坛”）成员在从该疫情和持续的地缘政治危机的经济和预算影响中持续恢复方面面临着重大挑战。因此，全球论坛秘书处（以下简称“秘书处”）的持续支持，特别是对发展中辖区的支持，对于帮助税务机关利用税收透明度的好处来解决逃税和避税问题，从而实现国内资源调动的可持续增长至关重要。
为了实施其雄心勃勃和具有影响力的能力建设和外联活动计划（以下简称“CBO计划”），秘书处在所有CBO计划中都采用了混合方法：即在现场活动和虚拟活动之间取得平衡，利用这两种方法向其成员提供技术援助，包括在信息安全管理（ISM）、有效使用共同报告标准（CRS）数据和受益所有人透明度等关键领域。秘书处还开发了新的发展知识工具包，如电子学习课程（2022年有超过3200名官员参加）以及工具包和其他工具，并与82个成员辖区分享，以支持其技术援助计划。此外，秘书处继续制定新的创新方案，以应对全球论坛成员面临的两大挑战：(1) 劳动力流动和(2) 性别平等。
该报告指出，秘书处将通过案头支持和视频会议方式，继续为所有提出要求的辖区提供技术援助。虽然全球COVID-19疫情发生了变化，但秘书处继续执行其战略，以确保对发展中辖区产生最大的影响。该战略以三个关键支柱为基础，产生协同作用，以产生更大的能力建设影响：（1）提高决策者和高级官员对实施透明度标准价值的认识；（2）通过将知识工具纳入能力建设工作，建立知识和技能；以及（3）通过积极的模块方法支持实施和使用信息交换（EOI）。
根据该报告，2021年，发展中国家发出了约2400份信息交换（EOI）请求，其中47%来自亚洲地区。自2009年以来，通过境外税务调查，包括通过有效利用EOIR标准、在AEOI标准首次交换前实施的自愿披露方案以及有效利用AEOI数据，发展中国家已确定超过300亿欧元的额外收入。仅在2021年，非洲、亚洲和拉丁美洲的辖区就分别通过EOI确定了3720万欧元、1.4亿欧元和2.61亿欧元的额外收入。
该报告指出，秘书处正在促进与成员辖区和考虑加入全球论坛的非成员辖区的高级官员进行政治接触，以提高对实施税收透明度标准好处的认识。2022年，秘书处与各国部长、税务局局长以及来自辖区和发展伙伴的高级官员举行了90多次高级别会议，以强调税收透明度对打击逃税和避税、加强自愿纳税和增加税收的好处。这些会议还被用来商定提供技术援助的行动计划。例如，促成了乌兹别克斯坦和刚果共和国在2022年加入全球论坛，使其成员达到165个辖区。
该报告强调，区域倡议继续根据区域优先事项深化合作，增进各辖区和成员的积极参与。《拉丁美洲倡议》通过了一个关于更广泛使用税收协定交换信息的框架，而《非洲倡议》则在跨境协助追讨税款方面取得了重大进展，该两个倡议都发布了一份年度报告。《2022年拉丁美洲税收透明度：埃斯特角宣言进展报告》强调了2021年在实施和使用税收透明度和企业透明度标准方面取得的令人鼓舞的进展，然而，由于进展明显不平衡，该地区仍然存在重要挑战。作为非洲倡议的主要产物，《2022年非洲税收透明度：非洲倡议进展报告》反映了38个辖区——包括6个非倡议成员——在实施税收透明度标准方面取得的重大进展。最近启动的《亚洲倡议》已经建立了其治理结构，并通过了一项雄心勃勃的工作计划，以实施自2022年7月部长级签署仪式以来得到16个亚洲国家认可的《巴厘岛宣言》的高级别目标。
该报告认为，为有效实施税收透明度和EOI标准，提供技术援助仍然是秘书处的核心任务。2022年有97个辖区受益于技术支持，是有史以来达到的最高数字，突出表明在实施标准的所有领域对技术援助需求的日益增加，包括制定和实施适当的信息安全管理框架和健全的征管AEOI合规战略。秘书处的技术援助方案被其受益者评为4.7分（满分5分）。
该报告认为，秘书处对可持续和包容性能力建设方案的关注继续取得令人鼓舞的成果，成功完成了关于女性在税收透明度方面领导能力的试点方案（来自发展中辖区的22名女性参与者），并为来自非洲、亚洲和拉丁美洲成员举办了一期培训师培训（来自35个辖区的69名参与者）。
全球论坛CBO计划的资金主要来自欧盟、法国、德国、日本、荷兰、挪威、塞内加尔、瑞士和英国等成员的自愿捐款和赠款。该报告指出，这些成员的持续支持和信任对提供给发展中辖区的短期和长期支持至关重要。同时，该报告提出了2023-2027年多方捐助新方案，确保额外资金来源，从而为持续扩大全球论坛CBO计划奠定基础，以便为发展中辖区调动更多的国内资源。
思迈特提醒
2008年全球金融危机爆发之后，各国财政普遍趋紧，凸显了打击国际逃避税、促进税收公平的必要性与紧迫性。为此，二十国集团（G20）制定了一项雄心勃勃的税收透明度议程，旨在改善税收合作和税收透明度状况。2009年，G20在伦敦峰会上要求全球税收透明度与信息交换论坛（全球论坛）负责推进这项工作。十多年来，全球税收透明度在多方的共同努力下，取得了前所未有的进展。目前，全球推进税收透明度和信息交换标准的工作已经形成了“G20强有力支持、OECD大力推动、全球论坛主导实施、各国积极参与”的模式，以及“两根支柱（EOIR和AEOI）、一个机制（同行评审）、一个公平竞争环境、一个全球协定交换网络、一个重要保障（技术援助）”的发展架构。
值得一提的是，根据G20的要求，全球论坛为确保标准的实施，采取了最严格有效的同行评审机制。全球论坛同行评审小组对税收透明度和信息交换标准在相关辖区的转化、实施情况进行监测、审查和评估，并提出改进建议，由此督促各管辖区积极地将国际标准转化为国内法并有效实施。OECD几乎每年都会发布若干份EOIR和AEOI同行评审报告，比如2022年11月9日，OECD发布了《金融账户涉税信息自动交换同行评审（2022）》报告，以及发布了巴巴多斯、英属维尔京群岛、冰岛、以色列、科威特、马尔代夫、摩洛哥、斯洛文尼亚、南非和土耳其10个辖区的应要求交换信息（EOIR）最新同行评审报告。

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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
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