特别重要：“小型微利企业”的实际税率变了

东方税语

√ 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财政部 税务总局公告2021年第12号、国家税务总局公告2021年第8号）
√ 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对年应纳税所 得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%再减半计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（财政部 税务总局公告2022年第13号、财政部 税务总局公告2022年第 10 号 ）

根据上述政策规定，企业所得税2.5%的实际税率到2022年末就到期了，而5%的实际税率政策是到2024年末到期，目前国家没有下发延续2.5%实际税率的新政策。
但在部分省市税务机关的申报系统中有所提示，自2023年起，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%实际税率缴纳企业所得税。这样一来，不出意外的话，自2023-2024年期间，应纳税所得额不超过300万元的部分都将统一按5%的实际税率来执行了（因为100万元以内的实际税率不能超过5%，因此只能是300万以内部分都一个实际税率了，各项税收优惠政策基本往正常的水平在调整）。