您的声音我在听 | 12366热点问题第31期

广东政策君

问
小规模纳税人可以取得增值税专用发票吗？
答
小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人采取简易计税方法，不能抵扣进项税，所以小规模取得增值税专用发票与取得普通发票的作用一样。
问
小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票是否可以抵扣进项税额？
答
一般情况下，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。但根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
问
小规模纳税人如何登记为一般纳税人？
答
纳税人办理一般纳税人登记的程序如下：
（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；
（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
问
小规模纳税人自开的专票如何填写增值税申报表？
答
应填写在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）第二栏：“增值税专用发票不含税销售额”中。
问
小规模纳税人代开增值税专用发票需要什么资料？
答
《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》3份；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）原件1份（查验后退后）；经办人身份证件原件及复印件1份（查验后退回）。



供稿：国家税务总局韶关市税务局纳税服务中心
作者：李俊
编发：国家税务总局韶关市税务局办公室
编辑：曾卓
责编：薛柏华