【特别关注】瑞士联邦财政部介绍全球最低税在瑞士的实施进展

李威03

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来源：瑞士财政部官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
2023年1月18日瑞士联邦财政部官网发布了一份《OECD最低税率在瑞士的实施》的简报，对全球最低税在瑞士的实施情况进行了简要介绍。
主要内容
1、简要说明
OECD最低税将通过宪法修正案的方式在瑞士实施。这可能会在2023年6月进行全民投票。如果获得批准，联邦委员会可以通过一项法令来实施这一最低税。6年后，联邦委员会必须向议会提交一份联邦法律。
2、背景介绍
在经济合作与发展组织（OECD）和20个主要发达国家和新兴经济体集团（G20）看来，目前对大型国际企业集团的征税已经不再合适。由于日益全球化，他们希望为大型国际活跃企业集团引入特殊的税收规则。
包括瑞士在内的约140个国家已经认同，大型的、在国际上活跃的企业集团应该对其利润支付至少15%的税。在瑞士，该税率在某些情况下比这一比例要低。
3、宪法修正案
因此，联邦委员会和议会希望对大型、国际活跃的企业集团实行最低税。对所有其他公司则没有变化。因此，需要在联邦宪法中建立一个明确允许这种不平等待遇的基础。
在一个过渡性条款中，联邦宪法为联邦委员会规定了关于如何实施最低税的指南。该法令应该适用，直到它被一项联邦法律所取代。联邦委员会最迟必须在6年后提出这项联邦法律。
4、纳税人
只有年营业额至少为7.5亿瑞士法郎的大型国际企业集团才需要缴纳新的最低税。在瑞士，这涉及几百个国内企业集团和几千个外国企业集团。因此，瑞士大约99%的公司没有受到改革的直接影响，将继续像以前一样被征税。
所有各州的税收可能都会低于15%。然而，这主要发生在税收负担较低的州，而许多大型和盈利的公司都在这些州。
5、法令中的补充税
如果没有达到最低税率，那么不足部分将通过补充税的方式征收。补充税是一种联邦税。然而，与目前的联邦直接税一样，它将由各州执行。
6、影响
这种最低税的财务影响尚不清楚，因为它在很大程度上取决于其他国家的立法和公司的行为方式。此外，不可能对改革的所有内容进行估计。据估计，补充税的年收入最初约为10亿至25亿瑞士法郎。
从税收角度来看，最低税将使瑞士的吸引力下降。这可能会导致公司搬迁或决定不在瑞士建立基地，这可能会导致公司税和其他税的收入减少。
瑞士国内的税收竞争也将受到轻微限制。相对于低税州，高税州会变得更有吸引力。公司和当局的征管负担也同样会增加。
7、补充税的收入分配
补充税收入的75%将用于那些以前对大公司征收较低税的州，这意味着这些收入可以有针对性地用于增税导致地方吸引力下降的情况。然而，部分收入将流入财政平衡系统，从而使所有其他州也受益。各州将对其收入的使用作出主权决定，但必须适当考虑到市镇的情况。
联邦将有权获得25%的收入。其中一部分同样将流入国家财政平衡系统，而其余部分将由联邦政府用于促进瑞士各地的地区吸引力。
思迈特提醒
瑞士打算通过一个分阶段的过程来实施支柱二，包括修改瑞士宪法，赋予联邦委员会对大型跨国企业和小型公司不同的税收权力。瑞士议会于2022年12月16日批准的这项修正案将为补充税铺平道路，到2024年对全球年收入至少7.5亿欧元的MNE征收15%的瑞士应税所得有效税率。
2023年1月31日，瑞士的一家贸易组织Economiesuisse发布新闻表示支持瑞士在6月的公投前采用OECD全球最低税规则，称此举将确保法律的确定性。Economiesuisse表示，6月18日，瑞士公民将就OECD大型公司最低税率的实施进行投票。Economiesuisse致力于这一重要项目。如果瑞士要避免将税收送给其他国家，就必须在瑞士实施。联邦委员会、议会和各州就一项补充税达成一致，该税只适用于有关的大型公司。这些公司在任何情况下都必须缴纳OECD 15%的最低税。如果瑞士自己不征收补充税，其他国家可能会这样做。通过在瑞士实施OECD的最低税率，我们为公司创造了法律确定性，保护他们免受国外的额外征税，并确保额外的收入归属瑞士。这些资源将使人们能够对该地区的吸引力进行重要的投资，并将有助于确保来自公司税收的大量收入。
如果瑞士公众批准该宪法修正案，联邦委员会将通过一项临时法令，允许最低税率规则在2024年1月1日生效。一旦支柱二的适应足够明确，瑞士议会计划通过一项联邦法律来废除该临时条例。
瑞士财政部长Karin Keller-Sutter也表示，6月18日，无论即将进行的投票结果如何，最低税将有效地在该国实施，因为如果国内税没有到位，其他国家可以征税。

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