出口退税提供虚假备案单证被处罚！涉税8千多万

进出口税收

行政相对人名称: 揭阳市***实业有限公司
行政处罚决定文书号: 揭税稽 罚 〔2021〕 9 号
违法行为类型: 虚开、偷税
违法事实:
（一）你公司存在为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的违法事实。我局认定你公司开具涉及24名农户的广东增值税普通发票（收购）（共1,321份，金额合计90,877,308.00元），属于为自己开具与实际收购业务不符的广东增值税普通发票（收购）的行为，为虚开发票行为。
  （二）你公司2017年1月至2019年6月期间存在以虚假备案单证向主管税务机关申报办理免抵退税的行为。经检查，你公司存在以虚假备案单证向主管税务机关办理免抵退税的行为：你公司2017年1月至2019年6月期间申报出口退税的备案单证中有286份海运提单属虚假备案单证。你公司虚假备案单证对应出口总价合计：16,851,494.44美元。你公司上述虚假备案单证均已申报免抵退税，所属期2017年1月至2019年6月期间共申报免抵退税额83,060,793.18元，其中免抵税额26,479,271.12元，应退税额56,581,522.06元，已办理退税56,581,522.06元，涉及虚假备案单证业务286批次。
（三）你公司2017年1月至2019年6月期间存在虚大增值税进项税额、用虚假备案单证向主管税务机关申报办理免抵退税，造成多申报退税的行为。经检查，你公司有以下虚大增值税进项税额、用虚假备案单证向主管税务机关申报办理免抵退税的行为：你公司开具涉及徐某某、徐某等24名农户收购发票1,321份属于虚开增值税发票，其中1,285份已抵扣进项税额11,089,062.49元；你公司虚假备案单证涉及出口业务286批次，已向主管税务机关办理免抵退税申报。你公司上述虚开的1,285份广东增值税普通发票（收购）、虚假备案单证涉及批次业务均已办理免抵退税申报， 你公司上述行为导致2017年多退增值税5,731,868.09元，2018年多退增值税5,455,065.87元，2019年1月至6月多退增值税1,777,744.13元，合计多退增值税税额12,964,678.09元，多申报免抵税额3,997,601.62元。
（四）你公司存在虚开广东增值税普通发票（收购）作为税前扣除凭证，多列支出进行偷税行为。经检查，你公司在2017年1月至2019年6月间存在开具与实际收购业务不符的广东增值税普通发票（收购）的行为，涉及徐某某、徐某等24名农户，这部分收购发票属于虚开发票并已在账上列支。你公司在申报相应年度企业所得税时这部分收购发票对应的成本费用已进行税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款和《广东省科学技术厅 广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局关于公布广东省2018年高新技术企业名单的通知》（粤科高字〔2019〕101号）的规定，你公司2018至2020年度享受高新技术企业所得税税收优惠政策，按15%的税率缴纳企业所得税。你公司为自己虚开的农产品发票金额90,877,308.00元，企业所得税税前列支金额79,457,140.71元不得税前扣除，应调减营业成本79,457,140.71元，导致 2017年少缴企业所得税税款11,238,506.23元。2018年少缴企业所得税税款4,869,527.19元。2019年1至6月期间为自己虚开广东增值税普通发票（收购），结转营业成本2,039,601.20元，不得作为税前扣除凭证，应调减营业成本2,039,601.20元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你公司存在虚开广东增值税普通发票（收购）并多列成本支出造成少缴企业所得税的行为，属于偷税。
处罚依据: （一）《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第（一）项、《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条和第五条 （二）《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条和第六十三条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第二十八条、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条 （三）《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务局总局公告2012年第24号）第十三条第（三）项
处罚类别: 罚款
处罚内容: （一）我局认定你公司为自己开具1,321份增值税发票（金额90,877,308.00元）与实际收购业务不符，为虚开增值税发票行为。（二）你公司少缴2017年企业所得税税款11,238,506.23元，少缴2018年企业所得税税款4,869,527.19元。我局依法对你公司处以少缴企业所得税16,108,033.42元百分之五十罚款，罚款共计8,054,016.72元。（三）你公司提供虚假备案单证申报出口退税，违法程度严重，我局依法对你公司处以50,000.00元罚款。
罚款金额（万元）: 810.401672
没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0

来源：税乎网 广东省税务局网站
  


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