【20230206 每日一税】胆大：想利用员工注册个体户工商户开票

李威03

【20230206 每日一税】
胆大：想利用员工注册个体户工商户开票
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3218天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年02月05日，某老板咨询：为了降低企业所得税税负，可否利用员工开个体户工商户开票冲抵成本？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】M公司为了降低企业所得税税负，能否利用员工开个体户工商户开票冲抵成本？
  【解析】纳税人为了降低企业所得税税负，利用员工开个体户工商户开票冲抵成本，是妥妥的偷税。
  如果M公司为了降低企业所得税税负，利用员工开个体户工商户开票冲抵成本，根据《税收征收管理法》第六十三条规定，为了降低企业所得税税负可证明主观故意，利用员工开个体户工商户开票冲抵成本为偷税虚列成本的手段，导致了少缴企业所得税、抵扣进项少缴增值税的事实，构成教科书式的偷税案例，真是胆大。
  【实务案例】南京***房产经纪有限公司利用员工注册个体工商户，开票冲抵经营成本被认定偷税被查处。
  行政处罚决定书文号：宁税稽三罚〔2022〕68号
  案件名称：南京***房产经纪有限公司-违反税收管理
  处罚事由：
  违法事实一、虚列成本。你单位通过员工注册个体工商户，取得增值税普通发票7份，价税合计597000元。无资金支付，无实际业务往来，实际为冲抵经营成本。
  违法事实二：少计收入。根据企业陈述结合调查取证，你单位为房产经纪取得的佣金收入，收入主要通过对公账户、贝壳平台理房通账户及少量个人卡转账方式取得。经核实，2020年你单位合计取得收入为2176289.93元，已开票金额为1367011.28元，少计收入809278.65元。
  因你单位2020年实际发生租赁、装修费用合计111000元未开发票，未税前列支，补开发票后准予税前列支。
  处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  纳税人名称：南京***房产经纪有限公司
  纳税人识别号：913201***1F04T
  处罚结果：对你单位不列、少列收入，虚列成本的行为定性为偷税，并处补缴或少缴税款百分之五十的罚款44080.92元。
  违法行为登记日期：2022-06-15
  处罚决定书制作日期：2022-06-15
  处罚机关：国家税务总局南京市税务局第三稽查局
  案例来源：税乎网《员工注册个体户开票被查》
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