【20230204 每日一税】可以加计扣除

李威03

【20230204 每日一税】
纳税法定：可以加计扣除
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3217天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：2023年02月03日，有同学咨询：亏损企业发生的研发费能否加计扣除？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】M公司是一家高科技企业，由于长期投入研发支出，和疫情影响，2022年亏损600万元。问M公司亏损，发生的研发费能否加计扣除？
   解析：2018年1月1日至2023年12月31日间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
  【例外】
  1.制造业：自2021年1月1日起，研发费按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
  2.科技型中小企业：2022年1月1日起，研发费按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
  法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）
  第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
  （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
  法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）
  第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
  根据《企业所得税法》及其实施条例，国家鼓励企业进行研发投入，立法并出台一系列支持研发投入可以加计扣除的优惠政策。
  同时，并未出台任何亏损企业从事研发活动，不允许加计扣除的限制政策。
  显然，企业从事研发活动，实际发生的研究开发费用，纳税人可以依法享受加计扣除优惠。
  因此，M公司2022年度亏损，发生的研发费完全可以加计扣除，2022年不需缴纳企业所得税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。
  欢迎您给我留言讨论。
  后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是你的的向导，而你的成长则是我的指南针。
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