出口退税这两个风险尤其注意！

进出口税收

风险点一：
提供虚假备案单证
部分中小型纺织出口企业，为了享受增值税退（免）税政策而提供虚假备案单证，存在出口备案单证管理不合规的情况。
纺织企业D公司是一家生产型出口企业，为增值税一般纳税人。2020年5月，D公司通过水路运输方式，分别出口了一批针织布和一批牛仔布到泰国，并于2020年6月申报办理出口退（免）税。其中，针织布报关单号XXX001，D公司变造了一份海运提单作备案之用；牛仔布报关单号XXX002，由泰国客商指定的货运代理负责货物运输出口业务，D公司未对该批出口货物进行单证备案。为此，税务机关根据规定，对上述问题进行处理：报关单号XXX001对应的出口货物，应冲减免抵退税申报数据，并视同内销征税；报关单号XXX002对应的出口货物，应作免税处理，冲减免抵退税申报数据，并按规定作进项税额转出处理。
出口企业提供虚假备案单证的出口货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，需视同内销货物征收增值税。出口企业未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。企业应高度重视备案单证管理，对单证备案规定要认识到位，在交易前要与客商明确相关的出口单证要求，避免单证不齐或单证虚假的情况发生。
风险点二：
未留存“视同收汇”材料
纺织业出口贸易繁荣的同时，不可避免会产生国际货款拖欠的问题。部分纺织企业在被拖欠货款时，无法及时收汇，会导致资金风险和税务风险同时产生。
纺织企业E公司是一家生产型出口企业，为增值税一般纳税人。税务机关于2022年8月对其开展检查，发现该公司2021年1月—12月出口牛仔布共计2500万美元，并全部办理出口退（免）税。其中，越南客商因新冠疫情影响，资金周转困难，拖欠E公司货款800万美元至今仍未付汇，且E公司没有按照有关规定留存“视同收汇”相关材料。根据相关规定，税务机关辅导E公司对这部分未收汇货物的免抵退税申报数据作冲减处理。
纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）附件1《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。
出口企业在谨慎选择外商的同时，可通过获取出口信用保险赔款、根据地区或客商特点采用信用证或托收结算、加大客商的预付款比例等方式，防范出口收汇风险。
（作者单位：国家税务总局佛山市税务局）

来源：中国税务报 2023年02月03日 版次：07 作者：杨红波 张镇高 刘荧
  

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