【丽税加油站】 近期纳税人关注的热点问题答疑（一）

云南政策君

热点答疑  


01
纳税人在两家单位同时任职，两家单位发放的全年一次性奖金预缴时都按照单独计算方式申报的，是修改预缴申报还是年度汇算时调整即可？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”因此，对发生纳税人所述情形的，纳税人可以联系扣缴义务人在预扣预缴阶段调整，也可以在年度汇算时进行调整。
02
全年一次性奖金在同一个月内分两笔发放，是否能在次月合并按照单独计税方式申报个人所得税？

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资薪金按月计算，于次月15日内预扣预缴税款。对同一个月内分两笔发放的全年一次性奖金，可在次月合并、按照单独计税方式申报个人所得税。
03
如果选择将全年一次性奖金单独的方式计税全年一次性奖金申报缴纳，如何计算个人所得税?

全年一次性奖金选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

04
个人所得税专项附加扣除确认的时间是怎么规定的？

根据《国家税务总局关于修订发布 <个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行) >的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）规定：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。”
05
各项专项附加扣除的计算时间分别是怎么规定的？

根据《国家税务总局关于修订发布 <个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行) >的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）规定：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

(一)子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

(二)继续教育。学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

(三)大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

(四)住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

(五)住房租金。为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的，以实际租赁期限为准。

(六)赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

(七)3岁以下婴幼儿照护。为婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历(学位)继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。”

06
纳税人同时接受多个学历继续教育或者取得多个职业资格证书填报要求是什么？

对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。
07
住房贷款利息专项附加扣除中，如何确定是首套住房贷款?

住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。实际操作中，纳税人可咨询所贷款的银行。

08
一般纳税人提供建筑服务选择简易计税是否需要备案？

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“八、关于取消建筑服务简易计税项目备案提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;

(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。”

统筹｜赵菊英
初审｜和文宏
复审｜杨光鸿
终审｜沙国威