【20230202 每日一税】重要：可以自主选择是否扣除

李威03

【20230202 每日一税】
重要：可以自主选择是否扣除
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3214天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：近日，有同学咨询：同时取得综合所得和经营所得的居民个人，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除如何扣除？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】2022年度，王先生同时取得综合所得和经营所得。日常纳税申报时，在M股权投资中心（有限合伙）申报经营所得扣除减除费用6万元、专项扣除和专项附加扣除，从A公司取得工资、薪金所得预扣预缴申报时未扣除减除费用6万元、专项扣除和专项附加扣除。2022年12月，由于A公司绩效好，计发绩效工资68万元；而M股权投资中心（有限合伙）因疫情原因，经营亏损。问：王先生进行2022年度综合所得个人所得税汇算清缴时，能否重新选择减除费用6万元等扣除项目在综合所得税前扣除。
   解析：同时取得综合所得和经营所得的居民个人，进行年度综合所得个人所得税汇算清缴时，可以自主选择减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和以及依法确定的其他扣除是否在综合所得税前扣除。
  即，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和以及依法确定的其他扣除，既可以在综合所得税前扣除，也可与在经营所得税前扣除，只要不同时在取得综合所得和经营所得税前扣除就行。
  法规依据：《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）
   四、可享受的税前扣除
  下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：
  （一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
  （二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
  （三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。
  同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
  因此，王先生进行2022年度综合所得个人所得税汇算清缴时，可以选择在综合所得税前扣除减除费用6万元、专项扣除和专项附加扣除。
  但每日一税还需提醒王先生：2022年度经营所得个人所得税汇算清缴的时间是在2023年1月1日至2023年1月31日期间，而2022年度综合所得汇算清缴期间为2023年3月1日至2023年6月30日。
  如果M股权投资中心（有限合伙）代王先生在其主管税务机关申报2022年度经营所得个税时，已经税前扣除了减除费用6万元等扣除项目，需要在2023年3月31日前更正申报不扣除。王先生进行2022年度综合所得个人所得税汇算清缴时，就可选择扣除。否则，在综合所得和经营所得税前同时扣除，存在偷税嫌疑，被税务机关查处就麻烦了。
  提醒：同时取得综合所得和经营所得的居民个人，经营所得个人所得税汇算清缴选择在纳税年度次年3月份进行，同时进行综合所得汇算，选择减除费用6万元等扣除项目是否在综合所得税前扣除最优方案后，再进行年度纳税申报，结清税款。
  延伸阅读
  讨论：所得税汇算清缴截止日不仅仅是5月31日
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