【思迈特财税咨询兔年新春大礼之五】思迈特国际税收系列汇编之《2022年度全球双支柱动态汇编》

李威03

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前言
为了让对国际税收感兴趣的人士能有效全面系统地掌握2022年度国际税收政策及最新动向，深圳市思迈特财税咨询有限公司（以下简称“思迈特财税咨询”或“我们”）的国际税收专业服务团队成员花费大量的时间和精力汇总整理了“思迈特国际税收系列汇编”。该系列汇编包括：《2022年度国际税收政策汇编》、《2022年度国际税收案例汇编》、《2022年度全球转让定价动态汇编》、《2022年度全球税收协定动态汇编》、《2022年度全球双支柱动态汇编》，另外，我们还将对往年已经汇编的《非居民企业所得税政策汇编》、《特别纳税调整新旧政策汇编》、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》、《走出去企业税收政策法规汇编》等进行更新。
2022年是全球热议双支柱解决方案落地实施的一年。2022年2-6月份，G20/OECD针对金额A各组成模块已经发布七个公众咨询文件（2月18日：联结度和收入来源；3月4日：税基确定；4月20日：范围；4月29日：采掘业排除；5月20日：受监管的金融服务业排除；6月10日：金额A税收确定性及与金额A相关问题的税收确定性两个模块）。7月11日，G20/OECD包容性框架发布《支柱一金额A进展报告》，较为完整地向公众展现了支柱一金额A实体规则的技术设计。此后，G20/OECD于10月6日发布了《支柱一征管和税收确定性进展报告》，12月8日发布了《支柱一金额B》，12月20日发布了《支柱一金额A：数字服务税和其他相关类似措施的多边公约条款草案》等涉及支柱一要素设计的公众咨询文件。另外，包容性框架在支柱二设计方面也取得重要进展，2022年3月14日，发布《全球反税基侵蚀规则立法模板注释》，标志着全球反税基侵蚀（GloBE）规则的实体部分设计基本完成。欧盟方面，争论了一年，欧盟27国通过全球最低税指令，这使欧盟成为实施支柱二全球最低税的领跑者。鉴于2022年全球双支柱信息量非常巨大，为了方便大家学习，我们特意单独汇编了《2022年度全球双支柱动态汇编》！
《2022年度全球双支柱动态汇编》共六部分。第一部分为支柱一实施进展篇，我们收集了OECD/G20包容性框架针对支柱一金额A各组成模块发布的所有公众咨询文件以及利益攸关方反馈意见、金额B公众咨询文件、各国对实施支柱一的态度、支柱一实施后DST将何去何从等内容；第二部分为支柱二实施进展——OECD篇，我们收集了OECD/G20包容性框架针对支柱二发布的相关文件（如支柱二GloBE立法模板注释、GloBE实施框架安全港等）、联合国如何参与支柱二以及利益攸关方的建言献策等内容；第三部分为支柱二实施进展——欧盟篇，我们收集了欧盟实施全球最低税的艰难历程、欧盟立法者的积极协调以及利益攸关方的建言献策等内容；第四部分为支柱二实施进展——美国篇，我们收集了美国财政部对实施支柱二的积极行动、反对者的顾虑以及利益攸关方的建言献策等内容；第五篇为双支柱动态综合篇，我们收集了OECD针对双支柱发布的一系列报告、G20如何支持双支柱的实施以及发展中国家应如何应对双支柱解决方案等内容；第六部分为双支柱实施进展——其他辖区篇，我们收集了包括英国、瑞士、日本、澳大利亚、德国、韩国等国家实施双支柱的相关内容。
需要提醒同学们注意的是：鉴于全球双支柱动态大部分以英语形式进行报导，我们只简单编译了标题及概况，详细内容我们做了全文链接，大家点击链接自行阅读即可；其次，由于部分资料库（如TAXNOTES, Bloomberg Tax等）需要注册缴费才能阅读全文，我们同样编译了标题及概况，需要详细了解该国双支柱动态的请自行注册缴费获取；另外本汇编是基于我们从互联网公开渠道收集的资料，如有遗漏、编译不准或报导不全的，请大家理解！
近几年来，思迈特财税咨询的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”除及时推送分享国内外的最新国际税收政策和资讯外，思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队亦坚持按年度将当年的国际税收政策和相关资讯整理汇编分享同学们，以方便同学们学习查阅。
在此新春佳节到来之际，思迈特财税咨询的同仁们给同学们拜年了；同时思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队也特别感谢同学们对本机构的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”的持续关注。在新的一年里这个国际税收专业微信公众号还将会一如既往地及时全面地为同学们推送国际国内的最新国际税收政策法规和资讯。
深圳市思迈特财税咨询有限公司
转让定价人（TPPERSON）微信公众号
2023年1月20日




目录
前 言... 20
第一部分 支柱一实施进展篇... 23
（一） OECD就支柱一金额A组成模块征询公众意见... 23
1. OECD发布《支柱一金额A下的联结度和收入来源规则立法模板》（草案）并邀请公众提出意见... 23
2. OECD就《支柱一金额A下的税基确定立法模板》（草案）征求公众意见... 23
3. OECD就《支柱一金额A下的范围测试国内立法模板》（草案）征询公众意见 26
4. OECD就《支柱一金额A下的采掘业排除立法模板》（草案）征询公众意见 28
5. OECD就《支柱一金额A下的受监管金融服务业排除立法模板》（草案）征询公众意见... 30
6. OECD就《支柱一金额A税收确定性框架》（草案）征询公众意见... 33
7. OECD就《支柱一与金额A相关问题的税收确定性》（草案）征询公众意见 35
8. 应对经济数字化带来的税收挑战：OECD就支柱一金额A的进展报告征询公众意见... 36
9. OECD就《支柱一金额A的征管和税收确定性方面的进展报告》征询公众意见 38
10. OECD就取消数字服务税的多边公约条款草案征询公众意见... 40
11. 经合组织就支柱一征询意见，还要平衡各方面需求... 41
12. 双支柱实施时间将推迟，OECD正起草一份提案修订支柱一的时间表... 42
（二） OECD就支柱一金额B征询公众意见 43
（三） 利益攸关方热议支柱一金额A组成模块公众咨询文件... 44
1. OECD就《联结度和收入来源立法模板草案》公布公众意见征询结果：企业对草案征管和实践中的问题表示担忧... 44
2. 《支柱一金额A下的税基确定立法模板讨论稿》收到35份反馈意见，聚焦统一双支柱下税基确定规则和亏损结转 44
3. 支柱一金额A：基于跨国企业集团整体合并利润... 46
4. 业界敦促缩小全球税收协定的重新分配范围... 46
5. 业界表示应简化全球税收协议的范围规则... 47
6. USCIB呼吁在OECD的征税权下实施新的国内排除... 48
7. OECD：支柱一需要详细的争议解决规则... 49
8. 评估支柱一下税收确定性程序的有效性 50
9. 商业团体表示，应扩大全球税收协议中采掘业的排除范围... 50
10. OECD着眼于支柱一的实时信息交换 51
11. 官员称美国支持在税收协议中扩大支柱一金额A的排除范围... 51
12. 官员称只有美国希望将纳税人的意见纳入支柱一争端解决过程中... 52
13. 全球税收协定的争议程序应更广泛 53
14. 商业组织告诉OECD应更多地关注支柱一预先税收确定性审查... 53
15. 受金额A限制的跨国企业的税收确定性的前景如何？... 54
16. 科技行业呼吁全球税收协议更具确定性 55
17. 部分商业团体对支柱一金额A的复杂性等表示担忧... 55
18. 支柱一之预提所得税和DST等8个问题引各方高度关注... 56
19. OECD发布支柱一金额A最新进展报告征求建议的34份回函... 57
20. G24《关于支柱一金额A的征管和税收确定性方面的进展报告》的16项建议 58
（四） 面对支柱一，美国一直很纠结... 59
1. 美国着眼于在全球税收协议下简化转让定价规则... 59
2. 美国商业团体呼吁跨国企业需要得到防止双重征税的保护... 60
3. 美国财政部表示金额B可能涉及到常规功能清单... 60
4. 美国两党对DST的憎恶提供了解决支柱一路径... 61
5. 美国官员称OECD准备处理征税权问题... 62
6. 美国官员称OECD正在酝酿成立仅由政府组成的争端解决小组... 62
7. 美国财政部官员表示在大修的支柱一上寻求简单化... 63
8. 美国财政部官员对支柱一的延迟表示欢迎... 63
9. 美国大型科技公司敦促美国干预哥伦比亚税改中的联结度测试... 64
10. 美国官员敦促对OECD转让定价计划进行反馈... 64
（五） 支柱一实施后，DST会终结吗？... 65
1. 国际税改之路不平坦，肯尼亚计划将DST税率提高至3%，DST等单边措施或将有所抬头... 65
2. 美国反对加拿大数字服务税立法... 66
（1） 加拿大拟制定全球最低税立法模板草案以征询公众意见，但仍不放弃推进DST立法... 66
（2） 美国贸易代表办公室敦促加拿大停止数字服务税立法... 67
（3） 美国贸易代表再次对加拿大的数字服务税计划表示担忧... 68
3. 全球税收协议触及美国马里兰州的数字服务税... 68
4. 关注英国DST最新动态... 69
（1） 团体表示，英国的DST应计入最低税率计算中... 69
（2） 英国又开始关注数字服务税（DST） 70
（3） 英国DST在2021年度为其带来了近3.6亿英镑的收入... 71
（4） 如果支柱一被推迟英国将考虑延长DST.. 71
5. 发展中经济体的政策制定者需要在DST方面留有余地... 72
6. 印尼税务局指定103家商业实体为数字商品和服务的增值税征收实体... 72
7. MEPs表示，如果美国不采用支柱一，DST将“回到谈判桌上”... 73
8. 西班牙政府修订数字服务税表... 74
9. 尼泊尔税务局发布关于非居民纳税人数字服务税和增值税的通知... 74
10. 改变数字税收中的规则... 74
11. 支柱一如不能如期实施，EU将会继续其DST.. 75
12. 部分国家认为征收数字服务税更可取 76
13. DST是否可作为费用扣除？... 76
14. 截至目前到底有多少辖区已经或提议征收DST？... 77
15. G24呼吁对数字交易征税... 77
16. EU财长警告如果全球税收协议失败EU将重启数字征税计划... 78
17. 哥伦比亚将征收3%的数字服务税（DST）... 79
18. 在全球协议中结束数字服务税的问题依然存在... 80
19. DST即将终结吗？... 81
（六） 国际社会关注支柱一实施对发展中国家的影响... 82
1. 南方中心：重新分配税收规则将损害发展中国家的利益... 82
2. 南方中心：全球税收协定需要缩小争端程序的范围... 82
3. 南方中心研究报告称，金额A和第12B条制度哪个能给发展中国家带来更大的税收收入，很难得出一个确切的结果 84
4. 联合国考虑为数字税收模式制定多边税收协定... 84
5. UN专家对快速推进数字税收范本的决定表示怀疑... 85
第二部分 支柱二实施进展——OECD篇... 87
（一） 支柱二如何具体实施，OECD在行动 87
1. OECD发布支柱二GloBE立法模板注释及示例，GloBE规则与美国GILTI制度如何共存尚不明确... 87
2. OECD发布支柱二GloBE实施框架之安全港指南... 89
3. OECD就GLoBE信息报告表征询公众意见... 90
4. OECD就GloBE规则的税收确定性征询公众意见... 91
（二） 国家税务总局结合案例解答支柱二GloBE规则十五个热点问题... 91
（三） 支柱二如何具体实施，OECD官员如是说 92
1. OECD官员：某些税收抵免可能在支柱二中得到认可... 92
2. OECD或将提供支柱二下递延纳税转回规则的进一步指南... 93
3. OECD正考虑国内和互惠的GLoBE争议解决方案... 93
4. OECD官员称全球最低税信息报告可能在2026年开始... 94
5. OECD税务主管Saint-Amans表示支柱二需要一个先行者... 95
6. OECD被告知争议小组必须只包括政府官员... 95
7. OECD官员称最低税信息报告表可能在今年面世... 96
8. OECD预计年底前会发布“重要的”最低税指南... 97
9. OECD秘书长Cormann表示OECD税收协议公约可能需要妥协... 97
（二） 支柱二实施在即，UN或将另起炉灶 98
1. 联合国考虑制定自己的基于协定的最低税率规则... 98
2. 人权问题独立专家建议建立一个新的全球税务机构... 99
3. 联合国秘书长支持联合国主导的全球税收公约... 100
4. UN委员会发布国际税收合作协议提案 100
5. UN国际税务专家合作委员会讨论UN范本之应税规则等15个税收问题... 102
6. UN注意到利润转移大幅增长凸显了GLoBE规则的必要性... 103
7. 联合国就创建国际税收合作框架迈出历史性第一步... 104
（三） IASB修订IAS12所得税准则，为支柱二实施做好准备... 105
1. 为应对支柱二实施，IASB计划修订IAS 12所得税会计准则... 105
2. IASB同意加速对IAS 12所得税会计准则进行狭义范畴修订... 106
3. IASB建议对支柱二税款的递延所得税会计提供临时例外... 108
（四） 关注后GLoBE环境下的税收激励 109
1. 支柱二可能引发拉丁美洲激励措施的转变... 109
2. UNCTAD报告称OECD全球最低税可能会影响到FDI，但对吸引外国投资税收激励的影响预期很小或为零... 109
3. 全球最低税制度下的税收抵免和激励措施... 110
4. OECD报告：税收激励显著降低了非洲7国的有效税率（ETR）... 111
5. OECD报告：GLoBE规则会如何影响全球税收激励？... 112
6. 后GLoBE环境下税收激励应特别关注的9大要点... 114
7. 如何确保税收激励适用全球最低税？115
（五） 支柱二实施在即，利益攸关方积极建言献策... 115
1. 公司要求提供“安全港”以减轻最低税的负担... 116
2. 全球税收协议下公司可能要多缴纳近14%的税款... 116
3. 科技集团表示，适用最低税率存在双重征税的风险... 117
4. 跨国公司希望提交统一的、全球性的最低税信息报告表... 117
（六） 国际社会热议支柱二全球最低税... 118
1. 支柱二：技术指南明确更多规则细节 118
2. 支柱二全球最低税的规则竞争性认识 119
3. 解构支柱二——对跨国企业的影响... 120
4. 合格国内最低补足税 (QDMTT)如何符合支柱二？... 120
5. 全球最低税应该按国别吗？... 121
6. 专家说专利盒能在支柱二中存活，但商业税可能不会... 122
7. 支柱二的简化安全港... 122
8. 支柱二中的UTPR是否偏离了国际共识及税收协定？... 123
9. 截至目前到底有多少辖区响应了支柱二 124
10. 几乎被大家遗忘的应税规则（STTR）到底是个啥？... 125
11. 各辖区应该如何有效实施全球最低税（GMT)？... 126
12. 低税利润规则（UTPR）怀疑论者应关注的四个问题... 127
13. 受控外国公司规则与收入纳入规则的比较分析... 127
第三部分 支柱二实施进展——欧盟篇... 129
（一） 欧盟委员会发布实施支柱二最低税指令草案... 129
（二） 欧盟最低税历尽千难万险，终成正果 131
1. 法国折衷方案难以消除分歧，欧盟最低税指令草案未能达成一致协议... 131
2. 波兰坚持认为应该在双支柱方案之间建立有约束力的联系，欧盟最低税指令再次“流产”... 131
3. 匈牙利最后一刻说No，EU全球最低税再一次“折戟”... 132
4. 匈牙利坚持否决，EU全球最低税指令再次“折戟”... 133
5. 欧盟成员国大使们就全球最低税指令初步达成一致... 133
6. EU全球最低税终成正果，该是行动的时候了... 134
7. 欧盟发布全球最低税指令的最终文本 135
（三） 欧盟最低税受阻，欧盟立法者积极协调 136
1. 欧盟重申计划在2023年前实施15%的全球最低税收... 136
2. 欧盟希望解决最低税收征管成本问题 136
3. 欧盟经济财政理事会敦促成员国实施全球最低税收... 137
4. 欧洲议会通过关于国家税收计划对欧盟经济影响的决议... 137
5. 法国称欧盟最低税制不存在技术障碍 138
6. 欧盟立法者希望减少最低税的排除范围 138
7. 欧盟在财长会议前仍在研究最低税率协议... 139
8. 欧洲议会议员修订支柱二的雄心... 139
9. 欧盟敦促加快实施全球最低税... 140
10. 欧洲议会核准全球最低税拟议指令提案并敦促加快实施... 141
11. 欧盟官员：税收僵局阻碍了欧盟的其他问题... 141
12. 法国直到最后一刻也不放弃推动最低税 142
13. 欧盟官员：EU支柱二指令可以阻止有害税收激励措施... 142
14. 欧盟官员表示，欧盟应在支柱二上保持“冷静”... 143
15. 欧盟立法者敦促匈牙利放弃对最低税的否决... 144
16. 欧洲议会通过关于国家否决权破坏全球税收协议的决议... 144
17. 欧盟主席正在寻求就最低税达成一致意见... 145
18. EU官员表示，加强合作需要数月时间 145
19. ECOFIN主席国的目标是10月就支柱二达成一致... 146
20. 法国财长：在支柱二上绕过匈牙利的支持率上升... 147
21. EU希望在支柱二上争取而不是回避匈牙利... 147
22. 欧盟官员将“永不放弃”陷入僵局的全球税收协议... 148
23. 欧盟官员称欧盟仍对全球最低税协议持乐观态度... 148
（四） 欧盟最低税受阻，利益攸关方积极建言献策... 149
1. 欧洲税务顾问（ETAF）建议在EU全球最低税指令中引入“日落条款”... 149
2. 欧盟工业团体要求预留时间以遵守最低税率规则... 150
3. 让我们利用“匈牙利暂停 ”来使支柱二重新走上正轨... 151
4. 全球最低公司税：为什么某些维谢格拉德（Visegrád）国家不愿意接受它？151
5. 《通胀削减法案》和支柱二如何塑造欧盟竞争力的未来... 152
6. 研究报告称引入全球最低税可遏制银行利润转移... 153
第四部分 支柱二实施进展——美国篇... 154
（一） 为实施支柱二，美国对BEAT进行改革 154
1. 拜登政府想放弃BEAT，并用支柱二取而代之... 154
2. 官员称众议院和财政部的税基侵蚀提案有效... 154
3. 美国财政部UTPR与众议院BEAT修正案有相同的目标，拜登政府对国际税改方案获批比较乐观... 155
（二） 关注美国GILTI与支柱二共存问题 156
1. OECD官员表示，改革后的GILTI将遵守GLoBE规则... 156
2. 美国财政部官员概述了GILTI支柱二分配的可行方法... 157
3. OECD工作小组正在考虑分配CFC税额的选择... 157
4. 质疑GILTI符合性的承诺... 158
（三） 关注美国提出公司替代最低税... 159
1. 重塑的公司AMT就像鸭子一样走路和说话... 159
2. 美国财政部表示正试图协调账面税和全球最低税... 160
3. 美国财政部官员认为账面税是迈向全球最低税的一步... 161
（四） 美国财政部对实施支柱二雄心勃勃，谁在拆台？... 162
1. 美国财政部雄心勃勃，积极推动支柱二落地实施... 162
（1） 美国财政部长耶伦在线上达沃斯演讲中就OECD全球最低税收协议发表讲话... 162
（2） 美财政部长：实施双支柱有助于全球经济复苏... 162
（3） 财政部官员称美国应在今年通过支柱二计划... 162
（4） 美国财政部长耶伦发誓要在全球协议下保留税收激励措施... 163
（5） 美国财政部长耶伦称全球协议将减轻工人税收负担... 164
（6） 美国财政部长耶伦希望美国率先实施全球最低税，预计更多国家会跟进 164
（7） 美国财政部提名人Shambaugh为全球税收协议辩护... 165
（8） 美国财政部前官员称执行机制可拯救支柱二... 165
（9） 美国前财政部官员敦促美国采用全球最低税... 166
2. 美国各界对实施最低税的担忧... 167
（1） 美国参议院共和党人担心支柱二对美国企业的影响... 167
（2） 最终的外国税收抵免法规将被重新审视以应对支柱二规则... 167
（3） 美国国会参议员未就全球税收协议谈判进行磋商... 168
（4） 美国财政部长耶伦不太可能获得美国公司对全球税收协议的支持... 169
（5） 美国国会可能终究会感到制定全球最低税协议的压力... 170
（6） 白宫顾问希望美国在最低税方面效仿欧盟... 171
（7） 由于美国参议院“功能失调”延迟投票，全球税收协议受到威胁 171
（8） 美国共和党要求财政部保存全球税收协议文件并要求提供信息... 172
（9） 美国国内税务局希望确保OECD税收计划是可执行的... 173
（五） 美国各界关注全球最低税的实施... 173
1. 欧盟最低税给美国企业带来的问题... 173
2. 美国业界表示，应在最低税率下保留住房行业税收抵免政策... 174
3. 研发税收抵免可能需要改写以保持支柱二的价值... 175
4. 如果美国不能进一步推进OECD全球税改协议将是两败俱伤... 175
5. NYSBA：关于GLoBE规则及其在美国实施的19项建议... 176
6. 美国正密切关注OECD协议的全球实施情况... 176
7. EU全球最低税达成一致后美国各方予以回应... 178
8. 研究显示GloBE会增加跨国公司在美国业务的税收... 179
第五部分 双支柱动态综合篇... 180
（一） OECD官方发布涉及双支柱系列报告 180
1. OECD秘书长向G20财长及央行行长提交税务报告，聚焦双支柱国际税收方案、税收透明度及BEPS最低标准实施的最新进展... 180
2. OECD向G7财长和央行行长提交一份税务报告，强调在双支柱方案实施的背景下应加强国际税收合作... 181
3. OECD秘书长提交G20最新税收报告关注双支柱等11个方面税收问题... 182
4. OECD/G20发展中国家国际税收这一年及前进路线图... 183
5. OECD/G20 BEPS包容性框架这一年及下一步工作计划... 184
6. OECD报告强调BEPS风险和迅速实施双支柱解决方案的必要性... 185
7. OECD的新分析显示双支柱协议每年将带来约2,400亿美元税收收入... 187
（二） OECD解答双支柱解决方案最新11个常见问题... 188
（三） OECD“双支柱”方案的方方面面：规则制定者视角的解析——专访OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡·圣塔曼... 189
（四） OECD“双支柱”国际税改方案的最新进展... 190
（五） 发展中国家如何选择双支柱方案... 192
1. 双支柱方案或将做微调，以考虑发展中国家关切的问题... 192
2. 南方中心报告认为双支柱对发展中国家的收益有限... 193
3. 全球税收协议的步伐对发展中国家来说太快了... 194
4. 合格国内最低补足税有利于小岛屿发展中国家(SIDS) 195
5. 发展中国家实施“双支柱”解决方案的11大战略建议... 196
6. 双支柱解决方案是否违反人权？... 197
7. 无国界税务检查员计划将极力支持发展中国家实施双支柱解决方案... 198
（六） G20国集团支持实施双支柱解决方案 199
1. G20雅加达财长和央行行长会议公报：欢迎支柱二GloBE立法模板的技术设计和现行关于支柱一多边工具的发展 199
2. G20部长们在美国的障碍中推进全球税收改革... 200
3. G20财长欢迎BEPS 2.0取得的进展并呼吁迅速实施... 200
4. G20领导人发布巴厘岛峰会宣言，继续支持双支柱税收方案... 201
（七） 其他动态... 202
1. OECD举行“双支柱”方案线上研讨会 202
2. OECD协议的推迟承认了项目的广泛性 203
3. 关注OECD税务主管关键时刻换帅 203
（1） OECD税收政策和管理中心（CTP）主任Pascal将于10月底离任... 204
（2） 即将离任的OECD税务主管Pascal谈个人及双支柱的下一步工作... 204
（3） OECD税务主管Pascal的任职去向不安宁... 205
（4） Pascal离任前警告如果不实施全球协议将再次引发贸易战... 205
（5） OECD任命Manal Corwin为其税收政策和管理中心的新主任... 206
4. ICRICT强烈鼓励各国尽快制定双支柱替代方案并积极实施... 206
5. 各国税局强调应尽快实施具有里程碑意义的全球税收协议... 208
（八） 专家视角评析双支柱解决方案... 209
1. 将“双支柱”方案理念融入国内税收管理... 209
2. 数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英... 210
3. 双支柱方案：现行国际税收体系的自然延伸... 211
4. 双支柱在不同的时间段内发展... 211
5. 新的全球税收协议有哪些内容？... 212
6. 终结BEPS 2.0的信息鸿沟... 213
7. 可以利用支柱二来“拯救”支柱一吗？213
8. 回顾“摇摇欲坠”的双支柱... 214
9. OECD双支柱项目现状四问... 214
10. Two-Pillar这对“孪生兄弟”一周岁了 215
第六部分 双支柱实施进展——其他辖区篇... 217
（一） 英国... 217
1. 英国就OECD全球最低税率的实施征求意见，强调简化程序... 217
2. 英国税务官员表示将于7月发布全球最低税立法草案... 217
3. 英国CIOT关于支柱二实施框架的建议 218
4. 税务顾问集团敦促英国放慢采用最低税速度... 218
5. 英国官员表示支柱二和CFC税收抵免问题需要探讨... 219
6. 英国将加强视听税减免以应对支柱二GLoBE规则... 219
7. 英国财政部确认实施全球最低税的承诺 220
8. 屈服于利益攸关方的压力，英国将推迟实施支柱二... 221
9. 支柱二在英国继续前行...... 222
（二） 爱尔兰... 222
1. 全球税收协议在即，爱尔兰征求对研发减税的意见... 222
2. 爱尔兰启动研发减税审查... 223
3. 谷歌称全球税收协议不会改变在爱尔兰的投资... 224
4. 爱尔兰就实施支柱二最低税率征询公众意见，并考虑引入合格国内补足税（QDTUT）... 224
5. 支柱二落地：爱尔兰葫芦里卖的什么药 225
6. 爱尔兰重申对双支柱解决方案的承诺 226
7. 商业团体敦促爱尔兰采用国内最低税制 226
8. 全球最低税有望增加爱尔兰收入... 227
（三） 荷兰... 228
1. 荷兰就《全球最低税率法案》启动公众咨询... 228
2. 荷兰对支柱二合格多数投票持开放态度但强调一致性应是首位... 229
3. 荷兰实施支柱二应该解决的五大问题 229
（四） 瑞士... 230
1. 瑞士联邦委员会决定通过宪法修正案来实施OECD的企业最低税... 230
2. 瑞士联邦委员会就实施OECD全球最低税的宪法修正案展开磋商... 231
3. 瑞士就跨国企业全球最低税的临时规定征求意见... 231
4. 瑞士联邦计划与各州分享最低税税收收益... 231
5. GLoBE规则在瑞士继续前行：瑞士联邦委员会发布《大型集团公司最低税条例》草案... 232
6. 瑞士全球最低税在收入分配上仍存争议 234
7. 瑞士议会就全球最低税收入的划分达成一致... 235
8. 瑞士议会已经批准了宪法修正案将支柱二规则纳入国内法... 236
9. 瑞士将于2024年全面实施最低税规则 236
10. 商业团体对瑞士下议院的最低税分配方案提出警告... 238
（五） 德国... 238
1. 德国著名智库表示全球最低税每年可能使德国净收入增加68亿美元... 238
2. 科学咨询委员会警告说，不要抢在其他主要国家和贸易伙伴之前实施支柱二指令... 239
3. 预计支柱二将使德国每年税收收入增加不到100亿欧元... 240
4. 德国计划自行推进全球最低税... 240
5. 德国工业界呼吁推迟征收全球最低税 241
（六） 法国... 242
1. 法国等5个EU成员国承诺2023年实施全球最低税... 242
2. 法国和德国承诺在没有欧盟协议的情况下实施支柱二... 243
3. 如果EU无法达成协议，法国准备在明年推进全球最低公司税... 244
（七） 波兰... 245
1. 波兰拒绝最低税并不是为了得到回报 245
2. 波兰对全球最低税协议持反对态度... 246
3. 欧盟批准波兰复苏计划，波兰是否会解除支柱二指令草案的否决权... 246
4. 波兰将放弃对欧盟最低税率指令的反对意见... 247
（八） 捷克... 247
1. 捷克将在全球最低税方面尽最大努力 247
2. 捷克希望“另辟蹊径”在EU实施全球最低税... 248
（九） 爱沙尼亚... 248
1. 爱沙尼亚将推迟实施全球最低税措施至2030年之后... 248
2. 爱沙尼亚密切关注德国和欧盟大国的最低税实施问题... 249
（十） 欧洲其他国家动态... 249
1. 匈牙利在12月6日表决前对EU支柱二指令的立场没有改变... 249
2. 安道尔将实行新的公司最低税... 250
3. 意大利新任总理预计将支持加入最低税的行列... 251
4. 比利时将实施最低税作为支柱二的替代方案... 252
5. 塞浦路斯将对跨国公司征收最低15%的税率... 252
（十一） 日本将于2024年4月1日开始实施支柱二 253
（十二） 韩国... 253
1. 韩国将引入GloBE规则并将于2024年1月1日或之后开始的财年生效... 253
2. 韩国全球首个发布全球最低税国内法并自2024年1月1日起开始实施... 255
（十三） 中国香港将GloBE规则下IIR的实施推迟到2024年... 256
（十四） 中国台湾... 257
1. 为适用GLoBE规则实施中国台湾地区财政部门更新CFC疑义解答... 257
2. 中国台湾地区最快将从2024年开始实施全球最低税... 258
（十五） 印度... 259
1. 印度-德国政府联合声明：支持双支柱解决方案... 259
2. 印度和美国财政部门发布联合声明支持双支柱协议... 259
3. G20继任轮值主席国印度将继续专注于全球税收改革... 260
4. 印度《2023-24年联邦预算》可能公布全球最低税路线图... 261
（十六） 马来西亚... 262
1. 马来西亚确认致力于实施经合组织的双支柱方法... 262
2. 马来西亚就GLoBE规则实施征询公众意见... 263
3. 马来西亚预计将于2024年开始实施双支柱... 264
4. 马来西亚在国际层面的承诺... 265
（十七） 新加坡... 265
1. 新加坡探讨实施全球最低税以确保外企所缴实际税率达15%.. 265
2. 新加坡财政部发布BEPS项目指南... 266
（十八） 阿联酋... 267
1. 阿联酋将在适当的时候发布支柱二的进一步细节... 267
2. 从支柱二角度审视阿联酋新公司所得税法... 267
（十九） 印尼将于明年开始实施全球最低税 268
（二十） 澳大利亚就实施双支柱协议进行公众咨询 269
（二十一） 阿塞拜疆加入OECD BEPS包容性框架及双支柱计划... 270
（二十二） 加拿大... 270
1. 加拿大拟制定全球最低税立法模板草案以征询公众意见... 271
2. 加拿大在新预算中详细说明了采用全球最低税的计划... 272
3. 加拿大发布2022年秋季经济声明密切关注双支柱协议的实施... 273
（二十三） 哥伦比亚财长希望重新审视OECD双支柱计划... 273
（二十四） 根西岛关注OECD改革国际公司税收框架建议的发展情况... 274
（二十五） 泽西岛... 274
1. 泽西岛解释OECD关于跨国企业全球最低税的示范规则... 274
2. 泽西岛与马恩岛实施双支柱的方法一致 275
3. 泽西岛政府提出国际税改三种方案... 275
4. 泽西岛正积极监测其他辖区支柱二实施计划以做出最终决定... 276
（二十六） 开曼群岛表示支持OECD全球税收协议 276
（二十七） 新西兰税务局就实施全球反税基侵蚀规则（GloBE）征求意见... 277
（二十八） ATAF. 278
1. ATAF跨境税收技术委员会在对拟议的全球税收规则的持续讨论中选出了新的领导人... 278
2. ATAF提议征收国内最低税以解决激励的损失问题... 279
3. ATAF发布全球首份GloBE规则下的国内最低补足税立法范本... 280
（二十九） 毛里求斯... 281
1. 毛里求斯将就全球最低税对《所得税法》进行修订... 281
2. 毛里求斯：首个通过国内立法明确引入“合格国内最低补足税”的避税地... 282
（三十） 非洲其他动态... 282
1. 尼日利亚税务局澄清拒绝认可经合组织的全球税收协议... 282
2. 非洲国家将考虑全球协议的国内最低税率... 283
3. 非洲国家对OECD税收协议的复杂性感到担忧... 283
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