【思迈特财税咨询兔年新春大礼之四】思迈特国际税收系列汇编之《2022年度全球税收协定动态汇编》

李威03

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前言
为了让对国际税收感兴趣的人士能有效全面系统地掌握2022年度国际税收政策及最新动向，深圳市思迈特财税咨询有限公司（以下简称“思迈特财税咨询”或“我们”）的国际税收专业服务团队成员花费大量的时间和精力汇总整理了“思迈特国际税收系列汇编”。该系列汇编包括：《2022年度国际税收政策汇编》、《2022年度国际税收案例汇编》、《2022年度全球转让定价动态汇编》、《2022年度全球税收协定动态汇编》、《2022年度全球双支柱动态汇编》，另外，我们还将对往年已经汇编的《非居民企业所得税政策汇编》、《特别纳税调整新旧政策汇编》、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》、《走出去企业税收政策法规汇编》等进行更新。
《2022年度全球税收协定动态汇编》（不包括中国地区，即中国、中国香港、中国台湾和中国澳门的相关协定动态）共五大部分，密切关注OECD税收协定范本和联合国税收协定范本对各国税收协定的修订及适用情况；《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（MLI）对各国税收协定的修订；各国CRS、《金融账户涉税信息自动交换》在各国的交换情况；BEPS第6项行动计划（协定滥用）、第7项行动计划（PE规避）、第14项行动计划（争议解决）等在全球各国的落地实施进展。同时我们还密切关注各国针对税收协定案件审理的最新动态，比如对股息、利息和特许权使用费如何征税，跨境工人税收处理，某些国内税种是否属于DTA所得税范畴，常设机构如何征税等等。
在第一至第四部分中，我们分地区（包括亚太篇、美洲篇、非洲篇、欧洲篇）分国别整理各国税收协定动态及相关分析文章；第五部分为综合篇，涵盖联合国、OECD、欧盟等国际组织的最新税收协定动态及相关分析文章。
需要提醒同学们注意的是：为了方便大家阅读，本汇编对各国之间签订的协定名称做了统一处理，比如《吉尔吉斯斯坦和英国关于对所得和财产避免双重征税的协定》，该协定的名称仅供参考，并不代表该协定名称的准确性；鉴于各国税收协定动态大部分以英语等外文形式进行报导，我们只简单编译了标题及概况，详细内容我们做了原文链接，大家点击链接自行阅读即可；其次，由于部分资料库（如TAXNOTES、LAW360、 Bloomberg tax等）需要注册缴费才能阅读全文，我们同样编译了标题及概况，需要详细了解该国税收协定动态的请自行注册缴费获取；另外本汇编是基于我们从互联网公开渠道收集的资料，如有遗漏、编译不准或报导不全的，请大家理解！
近几年来，思迈特财税咨询的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”除及时推送分享国内外的最新国际税收政策和资讯外，思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队亦坚持按年度将当年的国际税收政策和相关资讯整理汇编分享同学们，以方便同学们学习查阅。
在此新春佳节到来之际，思迈特财税咨询的同仁们给同学们拜年了；同时思迈特财税咨询的国际税收专业服务团队也特别感谢同学们对本机构的国际税收专业微信公众号“转让定价人（TPPERSON）”的持续关注。在新的一年里这个国际税收专业微信公众号还将会一如既往地及时全面地为同学们推送国际国内的最新国际税收政策法规和资讯。

深圳市思迈特财税咨询有限公司
转让定价人（tpperson）微信公众号
2023年1月20日


目录
前 言... 1
第一部分 亚太篇... 3
一、 吉尔吉斯斯坦... 3
（一） 吉尔吉斯斯坦表示有兴趣与以色列签署税收协定... 3
（二） 吉尔吉斯斯坦和斯洛伐克举行第二轮税收协定谈判... 3
（三） 吉尔吉斯斯坦总统签署法律批准与英国的DTA.. 3
二、 斯里兰卡... 4
（一） 斯里兰卡议会批准与土耳其的税收协定... 4
三、 伊拉克... 4
（一） 伊拉克部长批准与阿塞拜疆和克罗地亚进行税收协定谈判... 4
（二） 伊拉克部长批准与六个国家进行税收协定谈判... 4
四、 土耳其... 5
（一） 土耳其公布批准与约旦的航空服务协议和与伊拉克的DTA.. 5
（二） 土耳其-科威特税收协定议定书生效... 5
（三） 土耳其公布与洪都拉斯的航空服务协议和与科威特DTA议定书的生效日期... 6
（四） 土耳其批准与伊拉克的税收协定... 6
五、 伊朗... 7
（一） 伊朗分别批准与加纳、瑞士签订的税收协定议定书... 7
六、 泰国... 8
（一） 泰国交存经批准后的《BEPS多边公约》... 8
七、 日本... 8
（一） 日本和摩洛哥税收协定即将生效... 8
（二） 日本财政部发布与卢森堡的MLI综合文本... 9
（三） MLI对日本与罗马尼亚签署的DTA进行修订... 9
（四） 日本进一步扩大MLI对现有协定的适用范围... 10
（五） 日本与摩洛哥的DTA 4月23日生效，特许权使用费预提所得税率为零... 10
（六） 日本众议院批准与瑞士的DTA议定书... 11
（七） 日本与阿塞拜疆签署DTA.. 11
（八） 日本财政部发布与泰国的MLI综合文本... 11
八、 哈萨克斯坦... 12
（一） 埃及和哈萨克斯坦即将签署税收协定... 12
（二） 哈萨克斯坦-美国FATCA-IGA开始生效... 12
（三） 哈萨克斯坦参议院批准终止独联体成员DTA议定书... 12
（四） 哈萨克斯坦规定适用税收协定的附加条件... 13
九、 新加坡... 13
（一） 新加坡发布命令，修订与塞舌尔的DTA以符合MLI规定... 13
（二） 新加坡税务局宣布2021年FATCA报告截止日期... 14
（三） 新加坡税务局更新了向非居民公司付款的预提所得税规则指南... 14
（四） 新加坡税务局发布一项关于技术服务费预提所得税处理的预先裁定... 15
十、 韩国... 15
（一） 韩国和越南考虑就DTA达成协议... 15
十一、 塞浦路斯... 16
（一） 塞浦路斯与约旦税收协定生效... 16
（二） 塞浦路斯和克罗地亚表示有兴趣签署税收协定... 16
十二、 巴基斯坦... 16
（一） 巴基斯坦发布与哈萨克斯坦的MLI综合文本... 16
（二） 巴基斯坦税务局发布与日本的MLI综合文本... 17
（三） 巴基斯坦税务局发布与波斯尼亚和黑塞哥维那的MLI综合文本... 17
（四） 巴基斯坦税务局发布与比利时的MLI综合文本... 18
（五） 巴基斯坦税务局发布与约旦签订的MLI综合文本... 18
（六） 巴基斯坦税务局发布与阿曼的MLI综合文本... 18
（七） 巴基斯坦税务局发布与波兰签订的MLI综合文本... 19
（八） 巴基斯坦税务局发布与瑞典签订的MLI综合文本... 19
（九） 巴基斯坦税务局发布与沙特阿拉伯的MLI综合文本... 20
（十） 巴基斯坦税务局发布与葡萄牙的MLI综合文本... 20
（十一） 巴基斯坦税务局发布与马耳他的MLI综合文本... 20
（十二） 巴基斯坦税务局发布与马来西亚的MLI综合文本... 21
（十三） 巴基斯坦税务局发布与荷兰的MLI综合文本... 21
（十四） 巴基斯坦税务局发布与毛里求斯的MLI综合文本... 22
（十五） 巴基斯坦税务局发布与新加坡的MLI综合文本... 22
（十六） 巴基斯坦税务局发布与加拿大的MLI综合文本... 22
（十七） 巴基斯坦税务局发布与捷克共和国的MLI综合文本... 23
（十八） 巴基斯坦税务局发布与埃及的MLI综合文本... 23
（十九） 巴基斯坦税务局发布与卡塔尔的MLI综合文本... 24
（二十） 巴基斯坦税务局发布与阿拉伯联合酋长国的MLI综合文本... 24
（二十一） 巴基斯坦税务局发布与英国的MLI综合文本... 24
（二十二） 巴基斯坦税务局发布与匈牙利的MLI综合文本... 25
（二十三） 巴基斯坦税务局发布与芬兰签订的MLI综合文本... 25
（二十四） 巴基斯坦税务局发布与印度尼西亚的MLI综合文本... 26
（二十五） 巴基斯坦税务局发布与爱尔兰的MLI综合文本... 26
（二十六） 巴基斯坦税务局发布与奥地利的MLI综合文本... 26
（二十七） 巴基斯坦税务局发布与丹麦的MLI综合文本... 27
（二十八） 巴基斯坦税务局延长AEOI下金融账户的报告期限... 27
十三、 乌兹别克斯坦... 27
（一） 乌兹别克斯坦将削减对某些非居民收入的预提所得税... 27
十四、 巴林... 28
（一） MLI对巴林生效... 28
十五、 东帝汶民主共和国... 29
（一） 东帝汶民主共和国内阁批准与葡萄牙的DTA提案... 29
十六、 印度... 29
（一） 印度和巴布亚新几内亚之间的税收协定谈判正在进行中... 29
（二） 跨境互联网广告征税问题研究——基于谷歌案例视角... 29
十七、 澳大利亚... 30
（一） 澳大利亚发布与马来西亚的MLI综合文本... 30
第二部分 美洲篇... 31
一、 美国... 31
（一） 美国和克罗地亚税收协定谈判进入最后阶段... 31
（二） 参议员敦促拜登暂停美国与俄罗斯的税收协定... 31
（三） 美国和哈萨克斯坦之间的FATCA生效... 32
（四） 美国IRS监督机构建议采取行动，解决FATCA不合规问题... 32
（五） 美国财政部考虑外国税收抵免条例中的预提所得税问题... 34
（六） 美国官员在税务信息交换方面发出兴趣信号... 35
二、 阿根廷... 35
（一） 阿根廷向众议院提交MLI法案供批准... 35
（二） 阿根廷支持将加密资产纳入信息自动交换机制... 36
（三） 阿根廷和捷克共和国就社会保障协议举行第一轮谈判... 36
三、 哥伦比亚... 36
（一） 哥伦比亚税务局修改申报受益所有人的截止日期... 36
四、 智利... 37
（一） 智利税务局澄清根据DTA和议定书对西班牙提供在线课程的征税问题... 37
（二） 智利税务局澄清了替代税制下从非居民处收到股息的税务处理问题... 38
（三） 智利税务局澄清根据DTA和议定书对西班牙提供法律服务的征税问题... 38
（四） 智利税务局澄清根据与乌拉圭签订的DTA对个人所得的征税问题... 39
五、 苏里南... 39
（一） 苏里南正考虑和巴巴多斯签订税收协定... 39
六、 厄瓜多尔... 40
（一） 厄瓜多尔公布了与阿联酋签署的DTA文本... 40
（二） 厄瓜多尔延长公司和PE的资产和负债附件申报期限... 40
（三） 厄瓜多尔澄清根据DTA在国外缴纳税款的税收抵免适用... 40
七、 秘鲁... 41
（一） 秘鲁和英国举行第四轮税收协定谈判... 41
八、 巴拿马... 41
（一） 巴拿马确定AEOI-CRS参与的辖区名单... 41
九、 伯利兹... 41
（一） 伯利兹交存MLI批准文书... 41
十、 哥斯达黎加... 42
（一） 哥斯达黎加议会审议修改税法以实施AEOI 42
十一、 多米尼加共和国... 42
（一） 多米尼加就税收协定标准规则草案征求公众意见... 42
十二、 洪都拉斯... 43
（一） 洪都拉斯加入《多边税收征管互助多边公约》... 43
十三、 安提瓜和巴布达... 43
（一） 安提瓜和巴布达发布与阿联酋签署的DTA.. 43
十四、 加拿大... 43
（一） 加拿大在新的FATCA 指南中引入反避税条款... 43
十五、 百慕大... 44
（一） 百慕大财政部延长2021年CRS报告和注册截止日期... 44
第三部分 非洲篇... 45
一、 卢旺达... 45
（一） 卢旺达与中国签订税收协定... 45
（二） 安哥拉和卢旺达签署税收协定... 45
二、 摩洛哥... 45
（一） 摩洛哥和科摩罗签署税收协定... 45
（二） 摩洛哥税务局宣布与五个国家的DTA生效日期... 46
（三） 摩洛哥和塞尔维亚之间的税收协定生效... 47
三、 毛里求斯... 48
（一） 毛里求斯内阁同意与中国香港签署税收协定... 48
四、 埃及... 48
（一） 埃及和卡塔尔同意开始更新DTA.. 48
五、 刚果... 49
（一） 刚果内阁批准与土耳其签署的税收协定... 49
六、 塞内加尔... 49
（一） 塞内加尔交存MLI批准文书... 49
七、 毛里塔尼亚... 49
（一） 毛里塔尼亚交存经修订的《多边税收征管互助公约》批准文书... 49
八、 博茨瓦纳... 50
（一） 博茨瓦纳税务局公布与爱尔兰、肯尼亚的DTA和议定书... 50
九、 喀麦隆... 50
（一） 喀麦隆交存MLI批准文书... 50
十、 南非... 51
（一） 南非税务局更新DTA清单... 51
第四部分 欧洲篇... 52
一、 德国... 52
（一） 德国和奥地利跨境工人税收协议最后一次延期... 52
（二） 德国与荷兰跨境工人税收协议最后一次延期... 52
（三） 德国财政部明确中国企业分配股息预提所得税抵扣相关问题... 53
（四） 德国财政部发布条例草案，更新MCAA-CRS下的参与辖区名单... 55
（五） 德国上议院审议批准与毛里求斯的2011年DTA议定书... 55
（六） 德国内阁批准与毛里求斯和墨西哥签订的税收协定议定书... 55
（七） 德国更新税收征管互助的辖区名单... 56
（八） 德国和波兰从2022年7月1日起终止关于跨境工人的相互协商协议... 57
（九） 德国和印度将结束协定议定书谈判... 57
（十） 德国发布关于更新MLI范围的公告... 57
（十一） 德国联邦中央税务局宣布2021年的FATCA报告截止日期... 58
（十二） 德国联邦中央税务局公布可抵扣外国预提所得税的辖区名单... 58
二、 西班牙... 58
（一） 西班牙要求继续与巴拉圭进行税收协定谈判... 58
（二） 西班牙批准了2021年企业纳税人表格和说明... 59
（三） 西班牙明确MLI对巴林、罗马尼亚和塞舌尔生效... 59
（四） 西班牙发布与格鲁吉亚的MLI综合文本... 60
（五） 西班牙发布与阿联酋的MLI综合文本... 60
（六） 西班牙发布与埃及的MLI综合文本... 60
（七） 西班牙发布与斯洛文尼亚的MLI综合文本... 61
（八） 西班牙发布与哥斯达黎加的MLI综合文本... 61
（九） 西班牙发布与斯洛伐克的MLI综合文本... 61
（十） 西班牙发布与韩国的MLI综合文本... 62
（十一） 西班牙发布与奥地利的MLI综合文本... 62
（十二） 西班牙发布与沙特阿拉伯的MLI综合文本... 62
（十三） 西班牙发布与爱沙尼亚的MLI综合文本... 63
（十四） 西班牙发布与法国的MLI综合文本... 63
（十五） 西班牙发布与巴巴多斯的MLI综合文本... 63
（十六） 西班牙交存MLI完成内部程序通知... 64
三、 英国... 64
（一） 英国暂停与俄罗斯及白俄罗斯税务信息交换... 64
（二） 英国法律为非居民实体引入受益所有人规则... 64
（三） 英国公布与乌克兰的DTA综合文本和议定书... 65
（四） 英国推出在线工具以确定税收居民身份... 65
（五） 英国在16份税收协定中修订对公司居民身份的注释... 65
四、 希腊... 66
（一） 希腊与新加坡签订税收协定... 66
（二） 希腊明确对不遵守自动信息交流规则的惩罚措施... 67
（三） 希腊发布MCAA-CRS、MCAA-CbC参与辖区名单... 67
（四） 希腊将彻底修订与法国签订的DTA.. 67
五、 卢森堡... 68
（一） 卢森堡众议院批准与埃塞俄比亚签订的税收协定... 68
（二） 卢森堡发布FATCA下TIN/NIF字段申报的新说明... 68
六、 丹麦... 69
（一） 丹麦税务局解释与斯洛伐克的DTA下常设机构的纳税义务... 69
七、 保加利亚... 69
（一） 保加利亚部长会议批准了MLI 69
（二） 保加利亚税务局批准2021年AEOI-CRS参与和报告的辖区名单... 70
八、 摩尔多瓦... 70
（一） 摩尔多瓦和列支敦士登将加强税收协定谈判... 70
九、 瑞典... 70
（一） 瑞典暂停与俄罗斯在AEOI-CRS下的信息交换... 70
（二） 瑞典暂停根据CRS-MCAA与俄罗斯自动交换税务信息... 71
（三） 瑞典公布AEOI参与和报告的辖区名单... 71
（四） 瑞典税务局更新外国公司员工居家办公的PE规则指南... 71
十、 瑞士... 72
（一） 瑞士税务局更新DTAs下多个辖区的预提所得税汇总表... 72
（二） 瑞士同意修订与亚美尼亚的DTA.. 72
（三） 瑞士内阁批准2006年与亚美尼亚签订的DTA议定书... 73
（四） 瑞士税务局根据DTA更新墨西哥预提所得税汇总表... 73
（五） 瑞士可能扩大税收信息交换网络... 73
十一、 黑山... 74
（一） 黑山和卢森堡更接近于签署税收协定... 74
十二、 意大利... 74
（一） 意大利和牙买加的税收协定2022年1月1日起生效执行... 74
（二） 意大利税务局澄清了英国脱欧后英国PE的征税问题... 75
（三） 意大利更新AEOI参与和报告的辖区名单... 75
十三、 斯洛文尼亚... 76
（一） 斯洛文尼亚税务局更新电子金融工具收入预提所得税指南... 76
（二） 斯洛文尼亚税务局澄清2021年FATCA、CRS报告问题... 76
十四、 奥地利... 77
（一） 奥地利和瑞士签署关于养老金收入征税的相互协议... 77
（二） 奥地利财政部发布DTA、MLI、欧盟法律规定下MAP规则的指导意见... 77
（三） 奥地利财政部更新税收征管互助综合协议的辖区名单... 78
（四） 奥地利财政部解释与列支敦士登DTA下股份交换的所得税处理... 78
十五、 芬兰... 79
（一） 芬兰税务局更新关于支付给非居民的股息、利息和特许权使用费的指导意见... 79
（二） 芬兰税务局更新跨境工人税收指南... 79
（三） 芬兰税务局更新关于消除个人国际双重征税的税收指南... 79
（四） 芬兰发布声明，明确MLI对芬兰和罗马尼亚DTA的适用性... 80
（五） 芬兰发布声明，明确MLI对芬兰和泰国DTA的适用性... 80
（六） 芬兰宣布MLI适用于与罗马尼亚、泰国的DTA.. 80
（七） 芬兰公布与泰国MLI综合文本... 81
十六、 阿尔巴尼亚... 81
（一） 阿尔巴尼亚同意与越南进行税收协定谈判... 81
十七、 俄罗斯... 81
（一） 俄罗斯澄清特许权使用费和财产收益的协定规定... 81
（二） 俄罗斯澄清与美国签订的协定规定的养老金税收问题... 83
（三） 俄罗斯澄清与乌兹别克斯坦的税收协定中的PE问题... 84
（四） 俄罗斯发布两份跨境涉税指导函... 85
十八、 白俄罗斯... 85
（一） 白俄罗斯澄清受益所有人规则... 85
十九、 捷克... 86
（一） 捷克参议院批准与圣马力诺的税收协定... 86
（二） 捷克共和国宣布终止三项储蓄税协议... 86
（三） 捷克和阿联酋初步签订税收协定... 87
二十、 丹麦... 87
（一） 丹麦税务局解释与格陵兰岛DTA下的减资的征税问题... 87
（二） 丹麦税务局解释根据与德国的DTA将家庭办公室作为PE征税的问题... 88
二十一、 荷兰... 88
（一） 荷兰财政部更新DTA和TIEA清单... 88
（二） 荷兰解释与巴西在DTA下对净权益利息的税务处理... 89
（三） 荷兰和比利时从7月1日起终止跨境税收协定... 89
（四） 荷兰发布最终受益所有人登记规则... 89
（五） 荷兰明确向非居民混合实体支付款项的税务处理... 90
（六） 荷兰反对建立联合国国际税务合作框架... 91
二十二、 乌克兰... 91
（一） 乌克兰财政部宣布终止与俄罗斯的DTA协议... 91
二十三、 法国... 92
（一） 法国法院裁定：法国社会税属于法国和巴西的DTA范畴... 92
（二） 法国税务局发布与埃及的MLI综合文本... 93
（三） 法国税务局发布与布基纳法索的MLI综合文本... 93
（四） 法国税务局发布与巴基斯坦的MLI综合文本... 94
（五） 法国发布与埃及的MLI综合文本... 94
（六） 猫鼠游戏：麦当劳的跨国避税闭环... 95
二十四、 爱沙尼亚... 95
（一） 爱沙尼亚扩大MLI适用协定的范围... 95
二十五、 拉脱维亚... 96
（一） 拉脱维亚内阁批准与巴基斯坦签署税收协定... 96
（二） 拉脱维亚暂停与俄罗斯的税收协定... 96
二十六、 波兰... 96
（一） 波兰财政部发布最新的FATCA表格提交说明... 96
（二） 波兰声明，1994年与罗马尼亚DTA适用于MLI 97
（三） 波兰财政部发布与根西岛签订的2013年DTA议定书... 97
二十七、 立陶宛... 97
（一） 立陶宛和摩洛哥的DTA生效... 97
（二） 立陶宛税务局解释外国娱乐表演者、PE的征税和收入申报问题... 97
二十八、 直布罗陀... 98
（一） 直布罗陀公布TIEA参与的最新辖区名单... 98
二十九、 根西岛... 98
（一） 根西岛发布公告宣布2021年FATCA、CRS报告截止日期... 98
三十、 安道尔... 99
（一） 安道尔和克罗地亚考虑签订税收协定... 99
（二） 安道尔和英国表示需要缔结税收协定... 99
三十一、 马恩岛... 99
（一） 马恩岛批准与爱尔兰签署的DTA修订议定书... 99
（二） 马恩岛税务局更新CRS和FATCA指南... 100
三十二、 马耳他... 100
（一） 马耳他发布了与阿尔巴尼亚的MLI综合文本... 100
三十三、 匈牙利... 100
（一） 匈牙利与佛得角签署避免双重征税协定... 101
第五部分 综合篇... 102
一、 OCED.. 102
（一） MLI加速全球税收协定网络更新的进程，已涵盖99个辖区... 102
（二） OECD首次就加密资产报告和CRS更新征询公众意见... 103
（三） OECD首次发布CARF并全面修订CRS. 105
（四） OECD发布8个国家的税收透明度和信息交换同行评审报告... 106
（五） OECD发布《金融账户涉税信息自动交换同行评审（2022）》报告... 106
（六） OECD发布10个辖区应要求交换信息（EOIR）同行评审报告... 107
二、 联合国... 108
（一） 《联合国税收协定范本》（2021年版）正式发布... 108
（二） 《联合国税收协定范本》（2021年版）全球公开发布会举办，引税务专家热议... 109
（三） 联合国税收协定范本（2021年版）新增内容解读及对我国“走出去”企业的建议——专访国家税务总局国际税务司副司长熊艳... 110
（四） 联合国税务委员会批准联合国协定范本和转让定价小组委员会的工作计划... 111
（五） 联合国税务专家委员会批准对《双边税收协定谈判手册工作计划》的更新... 111
（六） 联合国小组将审查危机情况下的税收协定规则... 112
（七） UN国际税务专家合作委员会讨论UN范本之应税规则等15个税收问题... 113
三、 欧盟... 113
（一） 欧盟委员会开始就欧盟预提税框架进行公众咨询... 113
（二） 欧盟委员会就澄清股息、利息支付的预提所得税的建议草案征求意见... 114
（三） 欧洲法院澄清了保加利亚对利息支付的预提所得税豁免规则... 114
【欢迎加盟】诚征转让定价（同期资料准备）税务专业服务业务合作伙伴... 115
【关于思迈特】... 115
【转让定价税务服务范围】... 115
【转让定价服务方面优势】... 117
【万里挑一，唯你是聘】欢迎加入深圳思迈特... 121
【联系我们】... 122


END