发票知识问答系列⑥丨发票违法行为典型案例

山东政策君

发票知识问答系列
第六期
虚开增值税发票案例

为持续深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，帮助纳税人和广大消费者了解发票使用规定，保护纳税人和消费者合法权益，防范发票使用过程中的风险，国家税务总局淄博市税务局今推出发票知识问答专版，从发票基本知识、开具发票、接收发票、与消费者相关发票问题和发票违法典型案例等五个方面分类梳理了常见的问题，希望为广大纳税人和消费者提供帮助。如果您有政策业务问题，欢迎拨打12366纳税服务热线进行咨询。
虚开增值税发票案例
2018年11月，济南市通过创新数据研判，成功打掉3个“暴力虚开发票”犯罪团伙，捣毁窝点5个，抓获犯罪嫌疑人10人，查获身份证、营业执照、印章、金税盘、U盾等作案工具一宗。经查，犯罪团伙利用463家“空壳公司”，向全国30个省（区、市）11000多家企业虚开增值税专用发票等2万余份，虚开金额高达64.4亿余元。目前案件已经被法院宣判，主犯因触犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑十年六个月。
虚开农产品收购发票和增值税专用发票案例
李某伙同其他7人设立6家药业空头公司，冒用当地农民的身份信息，虚构向农民收购药材等农副产品的交易，虚开农产品收购发票30404份，开票金额2.75亿元，用于抵扣税款3576万元；同时，在没有货物销售的情况下，对外虚开增值税专用发票1727份，票面金额1.98亿元，涉及税额3366万元。该地中级人民法院对涉案人员作出判决，李芳德等人犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪；判处李芳德无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
发票违规偷税案例
某仪器有限公司开具非法取得的发票478份，隐瞒销售收入4046万元，少缴增值税642万元；以“大头小尾”方式开具发票508份，隐瞒销售收入4003万元，少缴增值税612万元。该地税务部门依法对该公司作出追缴增值税1254万元，加收滞纳金930万元，罚款1254万元，合计3438万元的税务行政处理、处罚决定。
取得虚开的增值税专用发票偷税案例
1.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。
2.增值税电子专用发票受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）等信息，在全国增值税发票查验平台查验通过后，下载电子专票。如不掌握相关信息，也可以向开票方重新索取原电子专票。
3.消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票;销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。
企业取得了不符合规定的发票怎么办？
某商贸有限公司购进电子产品，取得294份增值税专用发票，票面所列货物为黄金，票面金额合计2876万元，涉及税额489万元。该公司取得上述与实际业务不符的增值税专用发票，已经全部用于抵扣税款。税务部门依法对该公司作出追缴增值税488.9万元，企业所得税40.24万元，罚款244.46万元，按规定加收滞纳金的税务行政处理、处罚决定，并依法移送公安机关处理。
取得虚开增值税专用发票抵扣税款案
某机器制造有限责任公司在没有实际购买维修劳务的情况下，从他人处取得了内容为“维修费”的增值税专用发票666份，涉及税款200万元，全部用于申报抵扣增值税。该地税务部门依法对该公司作出追缴增值税200万元，加收滞纳金73万元，罚款100万元，合计373万元的税务处理、处罚决定。
未按规定开具发票案例
某房地产有限公司实际收取三套房款价税合计为265.07万元，开具3份增值税普通发票价税合计为96.28万元，开具发票价税合计较实际收取的房款总额少168.79万元，未申报纳税。由于该公司未按规定开具发票，税务机关除对其偷税少缴税款8.6万元追缴外，并处一倍罚款。对其虚开增值税普通发票的行为，顶格处50万元的罚款。
未按规定取得发票案例
某房地产有限责任公司非法取得发票列支成本,其中假发票3份,使用外省发票1份,涉税金额99.64万元。该地税务部门依法对其处以罚款5万元。
自然人虚假代开案例
威海市税、警、银联合成功破获一起利用“自然人代开”手法大肆虚开发票团伙案，打掉虚开团伙2个，抓捕犯罪嫌疑人22名。经查，该案涉及大量不法中介以“税收筹划”名义教唆企业和高收入群体通过“自然人代开发票”手段虚列成本费用、逃避缴纳税款，造成国家巨额税款损失。税务部门依法对下游涉虚企业开展延伸检查，全链条打击犯罪，追缴偷逃税款，累计追缴税款逾2亿元。目前，该案已提起公诉，等待犯罪分子的将是法律的严厉制裁。
来源：国家税务总局淄博市税务局征收管理科
制作：国家税务总局淄博市临淄区税务局
编发：国家税务总局淄博市税务局办公室
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