金税四期下千万不要买票了！无票开支这样处理才合规！

李威03

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每天都有无数的企业为了缴纳税款的事情而苦恼。实际费用已付，但没有正式发票无法入账，只能缴税，还存在挂账无法冲抵的问题。面对无票、缺票问题，如何正确处理呢？
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缺发票带来的5大风险
一、没票不做账，导致账错
有些企业，钱花了，费用却在“其他应收款”挂着。不仅应该扣除的成本没有扣除，并且，“其他应收款”这个科目很容易跟“借款”挂勾，一旦被税务检查，可能有补税的风险。
除此之外，长时间账实不符，也很容易导致企业无法进行正常的财务分析。
二、不主动索取发票，罚款
根据《发票管理办法》第二十一条的规定，索要发票是义务。未按照规定取得发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
三、“两套账”的风险
由于没有发票容易导致账实不符，所以很容易导致“两套账”的情形发生。“两套账”一旦被查，必是严厉的处罚。
四、虚开发票的风险
由于企业年底成本票少，为了少缴税，不少纳税人就开始购买发票。这种情况属于虚开发票，风险最大，严重的，很有可能就判刑。
所以，纳税人务必不要通过购买发票的形式，解决缺票、无票的问题。
五、未履行代扣代缴义务
一般来说，取得自然人的发票，是需要为其代扣代缴个人所得税的，但是一旦没有发票，就无法履行个人所得税扣缴义务，导致扣缴义务风险，可处应扣缴税款50%-3倍的罚款。
那么，加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢？我们来举个例子：
假如梅松公司要采购一批原材料，不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，梅松公司企业所得税税率适用25%。

注：此处计算按照开票额加收税点
通过对比，无票采购虽然可以少支付111.11元，但是由于没有发票而办法抵扣进项税，和成本无法税前扣除，导致净利润反而减少了12.54元，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增。
所以，综上，尽管加收了10个税点，还是要发票比较合算！
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要发票VS不要发票
哪个更划算？
在实务中，很多企业不要发票的一个重要原因就是，不要发票便宜，换句话说，就是开发票，需要加税点。
那么，加税点要发票和不加税点不要发票哪个对企业更有利呢？我们来举个例子：
假如梅松公司要采购一批原材料，不含税价格1000元。加工成成品后梅松公司对外销售价格2000元（含税价），该商品适用税率为13%。假设如果开发票，对方要求加10个点，梅松公司企业所得税税率适用25%。

注：此处计算按照开票额加收税点
通过对比，无票采购虽然可以少支付111.11元，但是由于没有发票而办法抵扣进项税，和成本无法税前扣除，导致净利润反而减少了12.54元，并且，尽管在会计上有费用支出可以扣除，但是最终在汇算清缴时，没有发票很有可能面临纳税调增。
所以，综上，尽管加收了10个税点，还是要发票比较合算！
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无法取得发票的4种解决方法
一、零星支出，用收款凭证代替
企业从自然人处购买货物或服务，符合条件的，无需取得发票，可以凭付款凭证扣除。

二、利用分割单税前扣除
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条和第十九条：

第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

第十九条 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
注意！分割单不能作为增值税的抵扣凭证抵扣进项税！

三、利用灵活用工平台
有些企业在劳务用工时，无法取得自然人代开的劳务费发票，这个时候，可以通过灵活用工平台，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得零工平台开具的发票，同时，也无需为个人代扣代缴个税，可谓一举两得。
四、跨年才能取得发票的，暂估入账
（1） 存货暂估入库
企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。
具体的账务处理如下：

（2） 固定资产暂估入账
实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。
《企业会计准则》规定：

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；
2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
具体的账务处理如下：

（3） 未取得发票成本费用的暂估
对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。
具体的账务处理如下：

注意：暂估入账的，需要在汇算清缴之前取得相应的发票，否则需要纳税调增，不得税前扣除。
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这7种业务
不需要发票也能扣除
一、工资薪金

二、差旅费津贴、误餐补助等

三、从境外购进货物或者劳务发生的支出

四、出租方分摊的水电等费用

五、共同接受劳务，采用分摊方式

六、发行债券利息支出

七、支付的未履行合同的违约金支出

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、财务第一教室、财务经理人、税务经理人、税台。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。