税收协定福利（教师和研究人员篇）

广东政策君

税收协定福利（教师和研究人员篇）

Tips on Tax Treaty Benefits
（Teachers and Researchers）
租税条約上の優遇について
（教師と研究員の編）

国家税务总局茂名市税务局
Maoming Office, State Administration of Taxation
国家税務総局茂名市税務局

1.什么是税收协定？  租税条約とは何ですか。

答：税收协定是具有税收管辖权的国家或地区之间缔结的条约，目的是避免双重征税和防止偷漏税。税收协定主要涉及我国的企业所得税和个人所得税两个税种。

租税条約とは、租税管轄権を持つ国や地域の間で締約された条約であり、二重課税の回避と脱税の防止を目的とします。租税条約は、中国において主に企業所得税と個人所得税この二つの税目に関わります。
2.满足什么条件，教师与研究人员取得的教学或研究活动报酬才可以享受税收协定优惠？
どのような条件を満たせば、教師と研究員の教育又は研究に係る報酬は租税条約上の優遇を受けることができますか。

答：
满足以下条件，教师与研究人员取得的教学或研究活动报酬可以享受税收协定优惠：
一、中国与该国（地区）签订的税收协定已生效，并且协定中订立教师和研究人员条款；
二、到达中国时属于该国家（地区）的居民；
三、与中国境内的学校或研究机构(简称境内机构)有聘用关系。

以下の条件を満たせば、教師と研究員の教育又は研究に係る報酬は租税条約上の優遇を受けることができます。
一、中国と該当国（地域）の間で締約された条約は既に発効し、且つ条約の中には教師と研究員に関する規定が定められていること。
二、中国を訪ねる直前に、該当国（地域）の居住民であること。
三、中国での学校や研究機関と雇用関係があること。
3.教师与研究人员的教学或研究活动报酬有什么优惠？ 教師と研究員の教育又は研究に係る報酬に関して、租税条約上ではどのような優遇がありますか。

答：教师或研究人员取得的来源于境外的教学或研究活动的报酬，符合条件的可享受个人所得税免税待遇。

教師と研究員の国外での教育又は研究に係る報酬につき、条件を満たせば個人所得税の租税を免除されます。

例如，广东某大学聘请巴基斯坦籍A教授2020年1月1日至2022年12月31日到广东任教，并支付其工资薪金。A教授是巴基斯坦税收居民，2020年1月1日前并未来过中国，合同结束后将返回巴基斯坦。按照我国税法，A教授取得了来源于中国的工资薪金所得，在中国具有纳税义务，但按中巴税收协定，其为教学目的入境的第一天起两年内因教学而取得的报酬，在中国免于纳税。

例えば、広東省にある大学がパキシタンのＡ教授を教師として雇用し、給料を支払います。Ａ教授が中国広東省での滞在期間は2020年1月1日から2022年12月31日までとなります。Ａ教授はパキシタンの租税居住民であり、2020年1月1日前に一度も中国を訪ねたことなく、契約終了後、パキシタンに帰国する予定です。中国の税法によりますと、Ａ教授は中国からの報酬を受け取ったため、中国において納税義務がありますが、中国?パキシタン租税条約により、中国に到着した日から二年を超えない期間、中国での教育に係る報酬につき、中国において租税を免除されます。
4.符合条件的教师和研究人员可以享受几年税收协定优惠？  条件を満たせた教師と研究員は、何年ぐらい租税条約上の優遇を受けますか。

答：
不同的税收协定对可享受优惠的年限规定不同，一般来说是自到达之日起两年内免于征税，但也有个别国家不一样，例如中国与乌克兰签订的税收协定约定的是3年。

  租税条約によって、優遇を受ける年数が異なります。一般的には、締約国に到着した日から二年を超えない期間で租税を免除されますが、個別の締約国とは異なります。例えば、中国とウクライナで締約された条約では三年となります。
5.个人享受税收协定优惠需要哪些手续？ 非居住者個人が租税条約上の優遇を受ける際に、どのような手続きが必要ですか。

答：
非居民个人需要享受协定待遇的，首先应填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，并主动提交给扣缴义务人；其次，自行留存相关资料备查，主要包括：对方税务主管当局开具的税收居民身份证明，相关合同、协议等权属证明。具体要求请参阅税务总局2019年35号公告。

非居住者個人が租税条約上の優遇を受ける際に、まず「非居住者納税者による租税条約上の優遇享受の情報報告表」を記入し、自ら源泉徴収義務者に提出します。次には、今後調査のために関連書類を保存しておくべきです。関連書類は主に、相手先の税務署が発行した租税居住者の身分証明書、関連の契約書や合意書などの権利属証明が含まれます。具体的には、税務総局2019年第35号公告をご参照ください。
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来源：国家税务总局茂名市税务局
编发：国家税务总局茂名市税务局纳税服务中心






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