税种2021系列：我国国内增值税收入规模与地区分布！

李威03

2021年我国国内增值税收入规模与地区分布
（第1393期）
增值税是对商品生产、流通、劳务、服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税具备纳税人、一般征税范围、税率和征收率、纳税期限、纳税地点和纳税义务发生时间六大基本要素，具有税收中性、不重复征税、税负易转嫁等特点。我国目前采用国际上普遍的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。开收增值税能够平衡税负，促进公平竞争，保证财政收入。自1979年以来，经过不断探索、尝试和改革，增值税在我国从无到有，循序渐进，征收范围逐步拓展，收入规模稳步增长，制度设计渐趋优化，对社会经济的影响力日益增强，逐渐成长为我国第一大税种。
一、国内增值税总体收入规模情况
从国内增值税总体收入规模角度来看，2002-2021年我国国内增值税的收入规模整体呈现上升趋势，从2002年的1547.4亿元增长到2021年的31766.6亿元，20年间增长了近20.5倍。2002-2015年，我国国内增值税收入逐年稳步增长。2015-2016年、2016-2017年增长幅度较大，因为2016年5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，使得国内增值税收入在这两年快速上升。2017-2019年国内增值税又开始以比较平缓的增势上升。因为突如其来的新冠疫情，2019-2020年国内增值税呈下降趋势，这也是我国20年来第一次出现国内增值税出现下降的情况。2021年我们出台一系列政策帮助纳税人度过难关，国内市场好转，增值税收入又开始增长（如图1）。

  图1 2002-2021年我国国内增值税收入规模
从国内增值税收入占各项税收收入比重角度来看，2002-2015年，我国国内增值税占税收总收入比重比较稳定，一直保持在15%-20%左右，其中占比最高的一年是2007年为20.1%，占比最低的一年是2012年为14.2%。自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，所以2015-2016年占比上升幅度较大，从16.1%增加到29.0%，增幅为12.9%。2017-2019年占比又略微下降，但保持了占比40%以上的高水平，受新冠疫情的影响，2019-2020年占比下降了2.4%，近4年来首次低于40%，2021年占比为37.9%（如图2）。

图2 2002-2021年我国国内增值税收入占税收总收入比重
从国内增值税收入历年增长率及平均增长率角度来看，2002-2021年我国国内增值税平均增长率为18.44%。2002-2015年国内增值税增长率整体比较稳定，围绕增长率18.88%上下波动。在这一时期，2009年受金融危机的影响增长率最低（1.47%），2013年增长率最高（22.85%）。因为2016年5月1日起，将全面推开营改增试点，所以2015-2016年增长率从3.69%急剧上升到85.54%，85.54%也是近20年来增长率之最。2016-2019年在减税降费的大背景以及增值税一系列改革的环境下，增长率呈下降趋势。2019-2020年由于受新冠疫情的影响，增长率在这20年来第一次出现负增长（-8.81%）的情况.2021年国内采取措施应对疫情冲击，增值率又重新恢复正增长（如图3）。

图3 2002-2021年我国国内增值税收入历年增长率及平均增长率
二、国内增值税收入规模与地区分布情况
2021年，我国国内增值税收入总额为31766.6亿元，从地区分布上看，收入较多的省份主要位于东部沿海地区。具体到各省份，广东省位居第一，2021年国内增值税收入为4091.4亿元，占收入总额的12.9%，占广东省全部税收收入的37.9%；排在第二位的是江苏省（3319.6亿元），占国内增值税收入总额的10.4%，占江苏省全部税收收入的40.6%；排在第三位的是浙江省（2688.0亿元），占国内增值税收入总额的8.5%，占浙江省全部税收收入的37.5%。2021年国内增值税收入规模最低的地区为西藏自治区，仅为84.2亿元，不足收入总额的0.01%，但占西藏当年全部税收收入的58%；其他收入较低的地区有青海省（99.5亿元）、宁夏回族自治区（121.5亿元）、海南省（216.6亿元）。收入规模最大的广东省和最小的西藏自治区相差49.7倍。甘肃省2021年国内增值税的收入规模为303.3亿元，占国内增值税收入总额的0.95%，占甘肃全部税收收入的45.5%（如图4、如图5）。

图4 2021年我国国内增值税收入规模

图5 2021年各地区国内增值税收入占该地区全部税收收入的比重
通过回顾2002-2021年二十年间我国各地区国内增值税的规模与占比情况，可以发现，我国国内增值税的地区差距虽在缩小，然而贡献主体仍集中在东部省份；中西部地区虽然出现了局部增长点，但整体规模仍较小。具体分析2021年各地区国内增值税税收收入占国内增值税收入总额的比重、占各地区全部税收收入的比重两个指标，可以看出，西藏、甘肃和青海三地对国内增值税有较强的税收依赖，税制结构差异明显，而对于广东、浙江、山东这些国内增值税收入占国内增值税收入总额比重较大的地区来说，反而对国内增值税的依赖性较低。总结得出，沿海发达城市税制结构相对合理，而西北欠发达城市税制结构差异明显。
“十四五”开局，各地区要抓住机会，因地制宜，发挥所长。东部地区继续深化第三产业的发展，创新适应服务新业态、新模式和产业融合发展需要的各项因素，鼓励数字产业化、产业数字化的发展；中部地区发挥联通作用，综合利用西部资源、东部技术，巩固壮大实体经济的发展，促进产业转型升级；西部地区在保好本业、主业的同时，着力提升企业的技术创新能力，依托独特的地理位置及资源禀赋，实现高质量发展。
数据资料来源：国家统计局官方网站
作者：关梦萧
指导教师：李永海