职工教育经费如何税前扣除？超标部分能否允许结转以后年度继续扣除？

李威03

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请问
职工教育经费如何税前扣除？超标部分能否允许结转以后年度继续扣除？
答复
一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
案例一
某企业2021年度账面实际发放工资薪金1000万元，当年发生职工教育经费（假定都符合扣除要求范围）支出86万元，请问汇算清缴时如何税前扣除及纳税申报表填报？
答复：
税法准予税前扣除的职工教育经费支出=1000×8%=80(万元)，
实际支出86万元，86大于80，允许扣除80万元。超过部分6万元准予在以后纳税年度结转扣除。

案例二
接上述案例：某企业2022年度账面实际发放工资薪金1000万元，当年发生职工教育经费（假定都符合扣除要求范围）支出75万元，2021年度结转尚未扣除的职教费6万元，请问2022汇算清缴时如何税前扣除及纳税申报表填报？
答复：
实际支出75万元，2021年度结转尚未扣除的职教费6万元，则2022年允许扣除80万元，2022年度结转尚未扣除的职教费1万元。
同时2022年度允许扣除的80万元中有以前年度结转的职工教育经费5万元，则应做应纳税所得额调减5万元。

参考一
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2018]51号)规定：自2018年1月1日起，对企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
参考二
《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第三条第五款规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：
1、上岗和转岗培训；
2、各类岗位适应性培训；
3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4、专业技术人员继续教育；
5、特种作业人员培训；
6、企业组织的职工外送培训的经费支出；
7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8、购置教学设备与设施；
9、职工岗位自学成才奖励费用；
10、职工教育培训管理费用；
11、有关职工教育的其他开支。
第三条第九款的规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：大白学会计、郝老师说会计。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。