国家退钱啦！3月30日截止！电子税务局就可操作！

贾凡

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每天3分钟，学习一个财税小知识
2023
个税扣缴手续费返还已经开始啦，小伙伴们都申请了吗？提醒小伙伴们尽早去申请！还不会的小伙伴别急，给大家详细总结了，赶紧一起看看吧！
个税手续费返还申请全流程！
一、个人所得税手续费退付申请，截止到3月30日



个人所得税手续费，就是公司帮员工代扣代缴个税，税局按入库个税金额的2%给予的手续费退付，但是必须你去申请，3月30日前网上提交申请，税局就把钱返还给公司。
提醒：个税手续费申请返还截止日不是3月31日，过期不申请，自动放弃优惠。
二、申请流程
1.线上申请入口：自然人电子税务局（扣缴端）（以下简称扣缴端）；登录扣缴端：
2.登录进入扣缴端界面，“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】功能。

3.点击【获取结报单】，等待系统自动查询出退付手续费信息后核对所属期、数据是否准确。

4.信息查询结果有两个界面：【结报单】和【单户核对清册】；
（1）【结报单】界面是汇总界面。需要注意，系统所显示的结报期限是入库日期而非税款所属期。例如：2023年3月30日前申请上一年度即2022年度的手续费退费，“结报期限”应为2022年1月1日—12月31日。
（2）【单户核对清册】为结报单明细，核对每期明细数据。已结算过手续费的明细，不勾选。核对【单户核对清册】无误后，可点击【下一步】确认结报单。点击“我已核对无误”按钮提交。
5.点击【获取结报单】：获取结报单和单户核对清册。


点击【申请退库】，系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，自动带出 “开户银行”、“银行账号”“开户银行网点”，进行勾选。阅读声明后，点击“提交”。提示信息“确认成功”弹框，点击“确定”。
确定提交完成后，扣缴端将推送至税务机关审核，税务机关以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据，审核确认完成后，系统自动触发手续费退付流程，即可返还对应的手续费。
若“结报单”已操作手续费确认后，因信息有误需要撤销确认，在手续费退税申请终审完成前，可以在扣缴客户端【退付手续费核对】-【确认结报单】中点击【撤销申请】。
若确认后系统提示“代扣代缴手续费确认成功，但是启动工作流失败”，需要联系相应主管税务机关进行处理。

会计上如何处理？
1、会计上如何核算？
会计分录：
（1）收到返还手续费
借：银行存款
  贷：其他收益（企业会计准则）/营业外收入（小企业会计准则）
  应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的
借：应付职工薪酬
  贷：银行存款
政策依据：
根据财会〔2019〕6号（修订财务报表）规定，“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
2、如何使用？
相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。
根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）以及《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。
3、企业能收到多少手续费？
例如，如果企业代扣代缴个税1000元，就可以收到20元的手续费返还。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
需要缴纳相关税费吗？
1、增值税

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。
增值税各地回复不同，地区不同，各地税局解读不同，建议企业咨询当地主管税务机关。
2、企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。
3、个人所得税
手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？
各地税局回复不同
有的税局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
温馨提示，地区不同，各地税局解释不同，建议咨询当地主管税务机关。
来源：猫叔说税、国家税务总局等，内容仅供交流学习之目的，转载请标注来源，侵权必究
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