中国税务报：只要排污，就须缴纳环保税

李威03

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在最近热播的电视剧《县委大院》中，胡歌饰演的主人公梅晓歌一到任，就面临着一系列亟待解决的问题。越来越严重的环境污染，就是其中棘手的问题之一。作为光明县的支柱产业，法兰企业因环境污染问题信访不断，污染比较严重的法兰企业最终被要求关停或整顿。那么，究竟什么是法兰？法兰企业又涉及哪些环境保护税问题？

剧中法兰究竟是什么产品？

法兰，又叫法兰凸缘盘或突缘，是轴与轴之间相互连接的零件，用于管端之间的连接。同时，还有用在设备进出口上的法兰，用于两个设备之间的连接，如减速机法兰。法兰生产过程中涉及的生产单元，主要包括金属熔炼（化）、造型、制芯、浇注、冷却、砂处理及旧砂再生、清理、热处理、涂装及废水处理系统等，是典型的机械加工行业。

《排污许可证申请与核发技术规范 金属铸造工业》（HJ1115-2020）对法兰行业区分重点管理和简化管理。根据管理级别不同，环境管理要求略有差别。结合《排污许可证申请与核发技术规范 金属铸造工业》来分析，法兰行业在生产过程中会产生污水、废气以及固体废物等污染物。

在《县委大院》这部剧中，因为基础差、底子薄，光明县很多乡镇企业最初选择了粗放式发展的路子，鹿泉乡的法兰厂就是之一。由于多数法兰企业环境污染问题严重，光明县委县政府要求污染严重的法兰企业关停整改，进而引发了一系列后续剧情。

法兰企业要缴纳环保税吗？

环境保护税法明确规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。毋庸置疑，排放污染物的法兰企业，是环境保护税法的纳税人。

在法兰企业排放的污染物中，大气污染物除了常规的二氧化硫、氮氧化物、烟尘和一般性粉尘等污染物外，还有喷涂过程中产生的苯、甲苯、二甲苯，脱硫脱硝过程中产生的硫酸雾、氨，表面处理过程中产生的氯化氢、硫酸雾、铬酸雾等。废水主要为生活污水以及生产污水。如果生产环节涉及电镀工艺，生产废水中会包含铬、氰等一类污染物及重金属应税污染物。固体废物主要包括一般性固体废物和危险废物。如果有燃煤锅炉，应税一般性固体废物包括粉煤灰和炉渣，危险废物主要包括废酸碱、离子树脂以及废润滑油等。如果每个季度的噪声监测报告有超标情况，法兰企业还需要根据超标噪声分贝数计算缴纳环境保护税。

缴纳环保税需要注意什么？

笔者在实务中发现，一些法兰企业没有申报过环境保护税，或者是申报了，却不符合税法的规范。有鉴于此，相关纳税人应结合自身经营特点，做好环境保护税的合规管理。

——关注使用在线监测数据的适用性。根据《排污许可证申请与核发技术规范 金属铸造工业》的要求，法兰企业需要在主要排放口安装污染物自动监测设备。同时，根据环境保护税法相关要求，强制要求安装在线监测的排放口，应使用在线数据申报环境保护税。不过，需要注意的是，使用在线数据的前提，是相关数据符合国家规定和监测规范。因此，在线监测设备必须验收、联网，在线数据要进行比对和修约。如果不满足相应条件，企业就不能使用在线数据进行申报，而需要使用物料衡算方法计算二氧化硫、使用排（产）污系数方法计算氮氧化物和烟尘的环境保护税。

——使用监测机构的数据应满足相关要求。根据环境保护税法的要求，监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据，可以用来计算环境保护税。所以，纳税人在满足《排污许可证申请与核发技术规范 金属铸造工业》所规定的监测频次的同时，还要注意，环境保护税的计算不能跨季度沿用数据。只有同时满足这两个条件，企业才能够使用监测数据计算缴纳环境保护税，否则，只能使用物料衡算方法和排（产）污系数方法进行税额的计算。

——依法合规享受减免税优惠。环境保护税法明确了大气、水污染物的相关减税要求和固体废物相关免税要求。其中，大气和水污染物只能在当月提供了监测数据的情况下进行减税申报，同时，企业当月所有排放口以及没有排放口的大气和水污染物指标均须达标排放，只要有一个污染物超标，企业就不能享受相应减税政策。对于固体废物，企业只有满足工信部门相关的综合利用评价要求，才能享受相关的免税优惠。值得注意的是，企业在纳税申报过程中，如果跨月沿用数据的，将不能享受相关的减免税政策。

《县委大院》中，随着光明县经济产业的调整，全县经济开始大刀阔斧改革，法兰厂也进行了设备升级。广大环保税纳税人应举一反三，不仅要合规申报、缴纳环境保护税，而且要坚持绿色发展理念，实现高质量发展。

（作者系吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员、中翰税务师事务所环保税首席专家）











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