个税扣缴手续费退付办理操作指南

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个税扣缴手续费退付办理
根据个人所得税法及实施条例等文件规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
自2023年1月1日至3月30日，扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。
根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

扣缴义务人可选择通过自然人电子税务局（扣缴端或WEB端）退付。下面以自然人电子税务局（扣缴端）为例讲解操作流程。
壹
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操作指南
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01
打开自然人电子税务局（扣缴端）

02
扫码登录或密码登录


03
点击“退付手续费核对”

04
点击确认
在弹出的“确认信息”对话框中点击“确定”，或者点击“获取结报单”按钮，获取结报单和核对清册。等待系统查询出退付手续费信息后，核对所属期、数据是否准确。

05
提交申请
补充接受手续费的银行账户信息后，点击“提交”按钮提交退付手续费申请。

06
等待审核
等待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。


贰
税务处理

01
个人所得税
一、《个人所得税法》第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
二、《财税部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五款 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
三、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018第61号）第十七条 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
02
企业所得税
一、《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
二、《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第一款 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。因此，纳税人取得手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。
03
增值税
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税。



  制作：国家税务总局云南省税务局、国家税务总局红河州税务局


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