税种2021系列：我国中央税、共享税和地方税收入规模对比分析！

李威03

我国中央税、共享税和地方税收入规模对比——基于2021年的数据分析
（第1391期）
在我国现行的18个税种中，按照分税制财政体制的要求，将税种按照收入归属划分为中央税、共享税和地方税三种。其中，中央税收入归中央政府所有，地方税收入归地方所有，中央与地方共享税按照比例分配后分别归中央与地方政府所有。中央税包括消费税、船舶吨税、车辆购置税和关税，一共4个税种；中央与地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税和资源税，一共6个税种；地方税包括契税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、环境保护税和烟叶税，一共8个税种。
一、2021年我国各税种的收入规模及占比
2021年，我国18个税种的收入规模为172696.2亿元。其中，增值税（国内增值税+进口货物增值税-出口货物退增值税）的收入规模为61981.7亿元，超过6万亿元，排第一位；企业所得税42042.4亿元，超过4万亿元，排第二位；消费税（国内消费税+进口消费品消费税-出口消费品退消费税）14580.4亿元，排第三位；个人所得税13992.7亿元，排第四位；其他税种均不足8000亿元，环境保护税、烟叶税和船舶吨税的规模排后三位，均不在300亿元，船舶吨税仅为55.7亿元（见图1）。

图1 2021年各税种收入规模
从2021年我国18个税种的收入规模占比来看，增值税占比为35.9%，排第一位；企业所得税占比为24.3%，排第二位，增值税和企业所得税占比超过60%；消费税占比为8.4%，排第三位，个人所得税税占比为8.1%，排第四位；其他税种占比均不足5%，环境保护税、烟叶税和船舶吨税的占比排后三位（见图2）。另一方面，如果从直接税（企业所得税+个人所得税+房产税+城镇土地使用税+车船税）的占比来看，达到了36.2%。

图2 2021年各税种收入占比
二、2021年我国中央税、共享税和地方税的收入占比
从我国中央税、共享税和地方税的收入占比来看，2021年，我国4个中央税的收入规模为20962.1亿元，占总税收收入的比为12.1%；我国6个中央和地方共享税的收入规模为129598.0亿元，占总税收收入的比为75.0%，占四分之三；我国8个地方税的收入规模为22136.1亿元，占总税收收入的比为12.1%（见图3）。由此可见，我国目前的收入分享还是以共享税为主体。
图3 2021年我国中央税地方税共享税收入占比

三、2021年我国中央税收入构成
2021年，我国4个中央税的收入规模为20962.1亿元。其中，消费税税收为14580.4亿元，占中央税收入的比为69.6%，接近70%，排第一位；排第二位的是车辆购置税，为3519.9亿元，占中央税收入的比为16.8%；排第三位是关税，为2806.1亿元，占中央税收入的比为13.4%；排第四位是船舶吨税，为55.7亿元，占中央税收入的比为0.3%（见图4）。

图4 2021年我国中央税收入规模及占比
四、2021年我国共享税收入构成
2021年，我国6个中央和地方共享税的收入规模为129598.0亿元，占比为四分之三。其中，增值税收入为61981.7亿元，占共享税收入的比重为47.8%，接近一半，排第一位；企业所得税收入为42042.4亿元，占比为32.4%，接近三分之一，排第二位；个人所得税收入为13992.7亿元，占比为10.8%，排第三位；城市维护建设税收入为5217.0亿元，占比为4.0%，排第四位；印花税收入为4076.1亿元，占比为3.1%，排第五位；资源税收入为2288.2亿元，占比为1.8%，排第六位（见图5）。
图5 2021年我国共享税的收入规模及占比
进一步，从2021年我国中央与地方共享税的分享占比来看，企业所得税的中央地方分享比例为63.3%:36.7%；印花税的中央地方分享比例为60.8%:39.2%；个人所得税的中央地方分享比例为60.0%:40.0%，这三个税种的中央分享比例超过地方分享比例。增值税的中央地方分享比例为48.7%:51.3%；城市维护建设税的中央地方分享比例为4.1%:95.9%；资源税的中央地方分享比例为2.5%:97.5%，这三个税种的地方分享比例超过中央分享比例，增值税主要是因为国内增值税收入按照50%:50%进行分享，但进口货物增值税和出口货物退增值税由中央政府来负担，而在2021年出口货物退增值税（18137.9亿元）超过进口货物增值税（16600.0亿元），从而导致中央政府收入占比低于50%；城市维护建设税和资源税的绝大部分收入则归属于地方政府（见图6）。
图6 2021年我国共享税的分享占比
五、2021年我国地方税收入构成
2021年，我国8个地方税的收入规模为22136.1亿元。其中，契税以7427.5亿元居于首位，占地方税收入的33.6%，超过三分之一；排第二位的是土地增值税，为6896.0亿元，占地方税税收收入的31.2%，超过30%；排第三位是房产税，为3277.6亿元，占地方税税收收入的14.8%；排第四位是城镇土地使用税，为2126.3亿元，占地方税税收收入的9.6%；排第五位是耕地占用税，为1065.4亿元，占地方税税收收入的4.8%；排第六位是车船税，为1020.6亿元，占地方税税收收入的4.6%；排第七位是环境保护税，为203.3亿元，占地方税税收收入的0.9%；排第八位是烟叶税，为119.4亿元，占地方税税收收入比重仅为0.5%（见图7）。

图7 2021年我国地方税的收入规模及占比
数据来源：财政部网站2021年全国财政决算报告，经作者整理后得到。