国际观察：2022年全球156个国家（地区）个人所得税税率比较分析！

李威03

2022年全球156个国家（地区）个人所得税税率比较分析
（第1387期）
个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定，根据个人的收入计算的。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到1874年成为其固定税种，之后全球各国的个人所得税制度相继确立。早在民国时期，我国就已有个人所得税性质的薪给报酬所得税。2018年6月19日，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元，3%到45%的新税率级距不变。本期，我们整理了全球156个国家或地区的个人所得税税率情况，通过比较各国个人所得税税率大小，从国际视角认识和理解个人所得税。
总体来看，2022年，全球156个国家（地区）个人所得税平均税率为28.79%，比2021年的28.72%略微提高。除南极洲以外的六大洲中，大洋洲的个人所得税平均税率最高，为34.60%，非洲（32.01%）和欧洲（31.85%）的个人所得税平均税率均高于全球平均税率水平。亚洲的个人所得税平均税率最低，仅为22.25%，其次为美洲（27.59%）（见表1）。
表1 2022年各地区个人所得税平均税率表

具体来看，156个国家（地区）中，69个国家或地区的税率水平低于平均水平，87个国家的个人所得税税率高于平均水平。中国最高一档的个人所得税税率为45%，与澳大利亚、法国、德国、斯洛文尼亚、南非、韩国、英国7个国家相同。美国的个人所得税税率为37%，欧元区的个人所得税税率为42.9%，日本的个人所得税税率为55.97%。
从税率分布上看，有10个国家的个人所得税税率为0%，2个国家的个人所得税税率低于10%，25个国家或地区的个人所得税税率在10%-20%之间，32个国家或地区的个人所得税税率在20%-30%之间，47个国家或地区的个人所得税税率在30%-40%之间，31个国家或地区的个人所得税税率在40-50%之间，包括瑞典在内的9个国家的个人所得税税率超过50%。个人所得税税率最高的是象牙海岸（60%），其次是芬兰（56.95%）和丹麦（56%）。个人所得税税率最低的为10个零税率国家（巴哈马、巴林、百慕大、文莱、开曼群岛、科威特、阿曼、卡塔尔、沙特阿拉伯、阿联酋），其次是危地马拉（7%）和黑山（9%）。
与2021年相比，2022年共有16个国家或地区的个人所得税税率发生变动，它们分别是马拉维、印尼、喀麦隆、厄瓜多尔、津巴布韦、欧洲联盟、丹麦、日本、欧元区、瑞典、亚美尼亚、塔吉克斯坦、卢森堡、斯洛文尼亚、斯里兰卡和爱尔兰。16个国家（地区）中，8个国家（地区）的个人所得税税率有所提升，另外8个国家（地区）的个人所得税税率则有所减低。
2022年，8个国家（地区）选择了继续提升个人所得税税率，它们分别是马拉维、印尼、喀麦隆、厄瓜多尔、津巴布韦、欧洲联盟、丹麦和日本，马拉维提高的最多，2022年个人所得税税率为40%，较去年提高了10个百分点，其次是印尼（35%），较去年提高了5个百分点，喀麦隆的个人所得税税率较去年提高了3.5个百分点，厄瓜多尔的个人所得税税率较去年提高了2个百分点，津巴布韦的个人所得税税率较去年提高了1.2个百分点，其余三个国家（地区）的个人所得税提高幅度均未超过1%，欧洲联盟提升了0.9个百分点，丹麦提升了0.1个百分点，日本的变动最小，仅提升了0.02个百分点。
2022年，8个国家（地区）选择了继续降低个人所得税税率，它们分别是欧元区、瑞典、亚美尼亚、塔吉克斯坦、卢森堡、斯洛文尼亚、斯里兰卡和爱尔兰。爱尔兰的降低幅度最大，降低了8个百分点，2022年个人所得税税率从2021年的48%降低到40%，其次是斯里兰卡和斯洛文尼亚，分别降低了6个百分点和5个百分点的税率，卢森堡降低了3.78个百分点的税率，塔吉克斯坦和亚美尼亚均降低了1个百分点，瑞典和欧元区的降低幅度较小，瑞典降低了0.9个百分点，欧元区的降低幅度最低，2022年个人所得税税率比2021年降低了0.1个百分点（见图1）。

图1 全球156个国家（地区）个人所得税税率
数据来源：全球经济指标数据网，网址：
https://zh.tradingeconomics.com/country-list/personal-income-tax-rate
作者：王怡婷
指导老师：李永海
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