【20230116 每日一税】收藏：取得这三类发票的支出，不得税前扣除

李威03

【20230116 每日一税】
收藏：取得这三类发票的支出，不得税前扣除
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3197天，愿今天又是美好的一天。
  编者按： 实务中，很多企业以为，只要取得有关支出的发票，就可以税前扣除，其实不然，有三类发票，可以直接判定不得税前扣除。现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
   众所周知，纳税人在我国境内发生增值税应税项目支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票，包括按照规定由税务机关代开的发票，作为税前扣除凭证。
  于是，有的老师以为，对纳税人发生支出见到发票就税前扣除。
  这样进行企业所得税税务处理，是有极大风险的。需要指出，见到以下三种不征税发票，就要小心，不得税前扣除，除非销售货物或服务增值税纳税义务已经发生。
   1.预付卡销售和充值不征税发票；
  2.销售自行开发的房地产项目预收款不征税发票;
  3.建筑服务预收款不征税发票。
  以上三类发票之所以不能作为税前扣除凭证，是因为开具之时，销售货物或服务增值税纳税义务已尚未发生；但现行税法规定的是，在我国境内已经发生增值税应税项目支出，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。
  综上所述，这三类不征税发票，不得作为税前扣除凭证，除非有关销售货物或服务增值税纳税义务已经发生。
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  如何快速判断必须凭发票才能税前扣除
  不一定：完成交易收到发票就可以税前扣除
  重要：2022年延缓缴纳的税费能否在2022年税前扣除
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