小规模开了免税、3%普票后续如何处理？

李威03

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注：以下内容为原作者观点，仅供参考学习交流之用，不是办税依据，实际纳税申报需以税务法律法规和主管税务机关的要求为准。
文章目录
01# 2023年的最新小规模政策
02#政策公布之前开了3%专票后续处理
03#政策公布之前开了3%普通发票后续处理
04#政策公布之前开了免税普通发票后续处理

05#政策公布之前开了0%的发票后续处理
06#政策公布之前开了1%的发票后续处理
2023年的最新小规模政策，财政部 税务总局公告2023年第1号。
全文链接：定了！不免税！小规模按1%税率！2023年1月1日起执行！
1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税
2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
开了3%专票（纳税义务时间是2023年内）
选择1：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税。
依据：财政部 税务总局公告2023年第1号第二条，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
国家税务总局公告2023年第1号，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
案例：税来税往公司是小规模纳税人，2023年1月5日销售货物，开具了3%专票10300含税。

新政策出台后，企业追回了发票并进行作废后开具了1%的专票。

假设企业按月申报增值税，2023年1月份只开具了这一份发票（只有这笔收入），那么企业1月合计销售额未超过10万，享受免征增值税，但是开具的专票不享受免税（依据：小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。）
企业应该交税101.98元。
申报填写如下：


选择2：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。
依据：国家税务总局公告2023年第1号第五条，小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
案例：税来税往公司是小规模纳税人，2023年1月5日销售货物，开具了3%专票10300含税，公司不打算追回发票。

假设企业按月申报增值税，2023年1月份只开具了这一份发票（只有这笔收入），那么企业1月合计销售额未超过10万，享受免征增值税，但是开具的专票不享受免税（依据：小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。）
企业应该交税300元。
申报填写如下：

开了3%普通发票（纳税义务时间是2023年内）
开了3%普通发票（纳税义务时间是2023年内）按新政就属于错误的开票方式。
依据：国家税务总局公告2023年第1号第五条、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
选择1、追回3%普通发票作废（电子发票红冲），重新开具1%的普通发票。
案例：税来税往公司是小规模纳税人，2023年1月5日销售货物，开具了3%普通发票10300含税。

新政策出台后，企业追回了发票并进行作废后开具了1%的普通发票。

假设企业按月申报增值税，2023年1月份只开具了这一份发票（只有这笔收入），那么企业1月合计销售额未超过10万，享受免征增值税。
企业应该交税0元。
申报填写如下：

这里小微免税额一般系统自动带出3%，和票面税额有差异，不影响申报。
选择2、企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，这个以前有个实操口径，就是直接申报表按1%申报解决这个问题。
这个口径的最早来源在哪里？来源2020年疫情防控税收优惠政策解答。其中有个问题是这样的。

问：小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%，但是由于会计操作失误，3月开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么4月申报第一季度增值税时，3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?
答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
在上述复工复业政策实施期间，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。
也就是最早是来源于2020年税务总局疫情防控答疑里面一个口径，但是现在能不能参考这个口径操作？这个口径能不能被扩大时间范围使用？最新政策没有相关口径解读，这里只是提供一个参考思路，具体如果3%发票退不了怎么操作，大家依旧必须以当地税务局为准。
那么假如可以按1%申报，怎么申报？
其实相当于你就当你开了1%的发票一样填写申报表。
比如税来税往公司2023年第1季度价税合计50.5万，本身都应该是开1%普通发票。如图：

那么你应该交税是5000。（505000/1.01*0.01）
申报表填写如下：


但是现在呢，其中10.1万的开成了3%，且无法追回作废了。
如图：

这个时候你还是可以全部按开1%的方式申报。
也就是很上面的申报填写一模一样。
但是有个问题就是，申报表比对可能会出问题。毕竟你销售额填写的和发票开具不一样，所以这种操作你还得先寻求税务局的意见。
开了免税普通发票（纳税义务时间是2023年内）
开了免税普通发票（纳税义务时间是2023年内）实际也属于错误的开票方式。
依据：国家税务总局公告2023年第1号第五条、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
那么开了免税普通发票，应该和开了3%普通发票处理方式雷同。
选择1、追回免税普通发票作废（电子发票红冲），重新开具1%的普通发票。
案例：税来税往公司是小规模纳税人，2023年1月5日销售货物，开具了免税普通发票10300。

新政策出台后，企业追回了发票并进行作废后开具了1%的普通发票。

假设企业按月申报增值税，2023年1月份只开具了这一份发票（只有这笔收入），那么企业1月合计销售额未超过10万，享受免征增值税。
企业应该交税0元。
申报填写如下：

选择2、企业确实无法收回发票（纸质发票需收回联次后才可以作废）无法作废，直接申报表也应该按1%申报。
虽然开了免税，但是确实应该按1%纳税，这是政策规定，就算发票收不回，纳税申报也应该按照1%报税，税要交对。
实际申报其实就是把你开票数据按1%做相应申报表填写，如果遇到比对不符需要联系主管税务局进行后续处理。

比如，这张普通发票纳税人无法收回，假设企业按月申报增值税，2023年1月份只开具了这一份发票（只有这笔收入），那么企业应该按照1%来换算销售额。

1月合计销售额未超过10万，享受免征增值税。
申报填写如下：

开了0%普通发票。
有一些纳税人之前开不出免税，就选择0%开具了普通发票，0%适用于出口退税企业开具，这种完全开错的发票，最好就收回作废或者红冲（电子发票）重开了。
开了1%的发票

只能说真的很幸运，不用后续处理，哈哈。
最后总结，专票3%收不回按3%报税，收回来可以重开按1%纳税，普通发票3%和免税发票最好是收回重开（政策公布前也就几天实际，追回可能性也比较大），确实收不回（纸质发票需要收回全联次作废），3%是否能按1%报税需要看当地税务的解答，文章按1%申报的口径操作仅为参考，免税发票就算收不回也应该按1%申报。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：二哥税税念。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。