年度总结 | 点亮国际税收新视野！2022年度世界税收十件大事点评精彩纷呈

贵州政策君

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1月10日，由中国国际税收研究会、中国税务报社、中国税务杂志社联合举办的2022年度中国十大税收新闻暨世界税收十件大事发布会在京举行。党的二十大对税收工作提出系列要求等入选2022年中国十大税收新闻；第三届“一带一路”税收征管合作论坛成功举办等入选2022年世界税收十件大事。全国政协农业和农村委员会副主任、中国国际税收研究会会长、国家税务总局原副局长张志勇致辞并揭晓评选结果。

2022年度中国十大税收新闻暨世界税收十件大事新闻发布会现场。
张志勇在致辞中表示，2022年，中国经济税收领域重大新闻多、涉及范围广、影响程度深，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用更加凸显；世界税收领域也发生了很多意义重大、影响深远的大事，税收在国际治理体系中的地位更加凸显。评选年度“中国十大税收新闻”，可以看作是从公众关注的角度，对一年来我国税收工作的回顾与总结；而评选年度“世界税收十件大事”，则为我们开拓国际视野、谋划未来工作，提供了重要的参考。

全国政协农业和农村委员会副主任、中国国际税收研究会会长、国家税务总局原副局长张志勇致辞。

全国人大常委会委员、厦门国家会计学院教授邓力平，中国人民大学财政金融学院教授、中国税务学会副会长朱青等专家对评选结果进行了点评。中国税务报社社长、中国国际税收研究会副会长兼秘书长付树林主持发布会。
胸怀天下 作出国际税收新贡献
全国人大常委会委员、厦门国家会计学院教授 邓力平

2022年是党和国家历史上极不平凡的一年，党的二十大胜利召开，擘画了我国全面建设社会主义现代化国家、以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的宏伟蓝图。在我国国际税收工作新征程上，必须坚持胸怀天下的世界观和方法论，不断在为中国人民谋幸福、为中华民族谋复兴，为人类谋进步、为世界谋大同的进程中贡献税收新力量。基于这一立场观点，我国税务机关以立足国内、放眼国际和坚持主体性，同时胸怀天下的思路，取得了一系列卓有成效的新成绩，这也充分体现在2022年世界税收十件大事中。2022年，我国税务机关在第三届“一带一路”税收征管合作论坛、金砖国家税务局长会议、《区域全面经济伙伴关系协定》实施过程等重要场合或平台，发出中国税务声音、体现中国税务主张、展现中国税务智慧。同时，我们也要关注美欧等主要发达国家的国际税收新进展，准确识变、科学应变、主动求变，更好统筹国际税收领域的发展和安全，不断在新征程上作出国际税收新贡献。

世界税收大事体现合作共赢的主旋律
中国人民大学财政金融学院教授、中国税务学会副会长 朱青


回首2022年世界税收十件大事可以看出，世界经济脆弱性更加突出，全球发展需要更公平、更稳定、更可持续的国际税收体系，国际税收领域有许多大事体现出合作共赢的主旋律。
过去一年，应对经济数字化税收挑战，“双支柱”国际税收改革有以下新进展：2022年12月15日，欧盟理事会完成书面程序，正式通过关于确保欧盟跨国企业集团和大型国内集团达到全球最低税收水平的指令。欧盟成为实施支柱二全球最低税的领跑者，也给支柱二在世界范围内推行带来了新的曙光。
2022年7月11日，G20/OECD包容性框架发布《支柱一金额A进展报告》，不仅总结了迄今为止在金额A方面开展的技术工作，而且提出在2023年上半年将举行多边公约的签约仪式，以落实支柱一规则并争取在2024年开始实施。报告的发布使支柱一在理想成为现实的道路上往前更进了一步。
联合国也在持续研究和推进应对经济数字化税收挑战的不同解决途径。2021年版联合国税收协定范本有两大变化：一是增加了第十二条B“自动化数字服务所得”条款，为发展中国家提供了相较于金额A方案以外的另一条更简捷的应对经济数字化税收挑战的路径；二是增加了第十三条“财产收益”条款第七款，该条款明确来源国可对非居民纳税人间接转让财产从本国取得的收益征税。
过去一年，中国税务部门高举和平、发展、合作、共赢旗帜，着眼寻求各方利益的最大公约数，深度参与全球治理体系变革和建设，为不确定的世界经济注入“中国确定性”。
2022年9月19日至9月21日，第三届“一带一路”税收征管合作论坛在阿尔及利亚举办，会议达成了《第三届“一带一路”税收征管合作论坛联合声明》《“一带一路”税收征管合作机制年度报告》等六方面重要成果。
2022年11月2日，由中国国家税务总局主办的金砖国家税务局长会议以视频方式举行。与会各方审议通过并发布了“金砖税务最佳实践”首批9个案例，中国税务部门与其他国家分享了智能化个税汇算清缴、税收宣传月以及税务海关转让定价协同管理机制3个案例，从而向其他金砖国家以及各国税务当局讲好中国故事、传授中国经验。
在国际税收领域，发展中国家的参与度明显提升。2022年9月28日至9月30日，第十五届税收征管论坛大会在澳大利亚悉尼举办，会议围绕快速发展的经济数字化带来的机遇与挑战等问题进行了讨论，并就做好实施“双支柱”方案的税收征管准备、持续推进税收征管数字化转型以及进一步支持发展中国家加强税收能力建设进行了深入探讨。这次大会对于经济数字化背景下加强各国税务机关之间的征管合作和经验交流起到了十分积极的作用。
2022年11月23日，第77届联合国大会第二委员会通过了一项由非洲国家提出，名为《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》的决议，充分体现出广大发展中国家要求维护自身税收利益的强烈愿望。
国际税收领域的合作共赢在2022年的另一个重要体现是《区域全面经济伙伴关系协定》正式生效，按照计划，成员国将用10年左右的时间相互之间实现90％的产品零关税待遇，这将极大地促进这一地区自由贸易发展。
绿色低碳、转让定价是2022年世界税收大事的又一个亮点。2022年12月13日，欧洲议会与欧盟理事会达成临时协议，确定从2023年10月开始实行欧盟碳边境调节机制。欧盟在世界上首创碳边境调节机制，为各国利用经济手段应对气候变化、用税收手段抑制全球碳排放进行了一次新的有益尝试，其进度和效果令世人关注。
2022年1月20日，经济合作与发展组织（OECD）发布了2022年版《跨国企业与税务机关转让定价指南》，这是在2017年版本的基础上，收录了OECD在2018年发布的《交易利润分割法应用指引》《难以估值无形资产税务管理应用指引》以及在2020年发布的《金融交易转让定价指引》的相关内容，并对《转让定价指南》中原有的内容根据新增补的章节条款进行了一致性调整，从而使指南更加完善，更具有权威性。

全球税制变革向纵深发展
中国社会科学院大学副校长、研究员 张斌


在世界面临百年未有之大变局的时代背景下，随着新一轮科技革命和产业变革深入发展，近年来全球税制变革持续向纵深发展。2022年世界税收领域呈现以下两大特点。
一是在地缘冲突加剧、全球化遭遇逆流的情况下，税收领域的全球、区域及多边协调与合作在继续深化。《联合国促进包容和有效的国际税务合作》的决议迈出了推动包括发展中国家在内的国际税收合作的重要一步。税收征管论坛第十五届大会提出了推动国际税收征管合作的三大重点领域。《区域全面经济伙伴关系协定》的正式实施，第三届“一带一路”税收征管合作论坛的成功举办和金砖国家税务局长会议发布“金砖税务最佳实践”首批案例都表明区域及多边经贸和税收合作取得了新进展。
二是为应对数字经济及全球气候问题的国际税收改革加速推进。欧盟理事会通过了实施支柱二全球最低税的指令，G20/OECD包容性框架发布了一系列推动“双支柱”方案实施的文件，欧盟就建立欧盟碳边境调节机制达成的临时协议等，预计将对全球与排放相关的碳税及经贸规则产生深远影响。
总的来看，税收领域的全球、区域和多边合作的进展从一个侧面说明和平、发展、合作、共赢的历史潮流不可阻挡，我国继续深入参与国际税收领域的合作对于践行共商、共建、共享的全球治理观，推进构建人类命运共同体具有重要意义。

国际税收规则体系改革持续推进
国家税务总局国际税务司司长 蒙玉英

2021年，全球137个辖区就应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案达成共识，预示着国际税收规则体系将迎来近百年最大变革。2022年，“双支柱”方案的谈判与实施持续推进，一方面，经过G20/OECD包容性框架各辖区深度讨论，OECD发布了支柱一较为完整的技术方案，基本完成了支柱二全球最低税实体规则设计，并在支柱二实施框架开发方面取得重要进展；另一方面，欧盟、英国、日本等经济体积极推进全球最低税的立法实施，带动“双支柱”方案多边共识由政治共识向法律制度转化。
同时，联合国在改革国际税收规则、促进国际税务合作方面积极行动。目前，联合国国际税务合作专家委员会正在积极研究快速落实联合国数字经济解决方案“自动化数字服务所得”条款的多边法律工具；联合国大会也决定就促进包容和有效的国际税务合作展开政府间讨论，并有可能形成一个国际税务合作框架或法律文书，进一步提高各国税务合作水平。
我国财税部门全程深度参与了包容性框架和联合国平台在国际税收领域的讨论，积极为国际税改方案设计贡献中国力量，并以开放合作的态度促进国际税务合作。未来，我国财税部门将继续秉持多边主义精神，积极参与各国际组织工作，在国际税收治理中发挥更大更务实的作用。
应对规则变化 帮助我国企业提高竞争力
北京国家会计学院学术委员会主任、教授 李旭红

在2022年世界税收十件大事中，排在第二的是欧盟27国通过全球最低税指令。2022年12月15日，欧盟理事会完成书面程序，欧盟27个成员国就引入支柱二全球最低税指令达成共识。欧盟成员国须在2023年12月31日前将指令内容纳入各国国内法中，并在随后财年正式实施。
最低税率作为支柱二的关键要素，旨在确保大型跨国企业集团就其在每个辖区经营产生的所得承担最低水平的税负。欧盟27国通过全球最低税指令，对支柱二在全球范围内落地实施具有重大意义。从企业层面来看，欧盟各成员国在其国内实施支柱二方案向企业发出了明确有力的信息，提高了税收确定性，为企业提前做好税收信息合规、及时进行压力测试做好准备，增强风险抵御能力。从国际影响角度来看，欧盟全体成员国全球最低税指令的实施在一定程度上将对其他国家支柱二方案的落实起到促进作用。
另一件重要的世界税事是欧盟就建立欧盟碳边境调节机制（CBAM）达成临时协议。2022年12月13日，欧洲议会和欧洲理事会达成临时协议，确定欧盟将于2023年10月起试运行碳关税，成为世界上第一个征收碳关税的经济体。
近年来，各个经济体在碳定价方面差距日益悬殊，各国对本国产品竞争力以及“碳泄露”问题更为担忧，碳关税因此逐渐成为被更多经济体所接受的解决以上问题的工具。其核心目的是通过惩戒机制对低碳价国家施加经贸压力。欧盟碳关税的实施可保证其与对气候标准要求较低的第三国之间展开公平竞争，进而保持欧盟企业的国际竞争力。
我国作为欧盟重要的贸易伙伴，从长远来看，随着CBAM不断扩围，我国受到的影响将逐步扩大。欧盟在低碳领域不断发力，并通过设计新的规则来提升自身产业的竞争力，这可能会一定程度上削弱我国作为制造大国在生产成本等方面的优势。对此，我国可在关注CBAM机制与税制设计的同时，通过相关税收政策引导我国企业加速实现碳中和，帮助我国企业在国际竞争中占据更为主动的地位。

来源：
中国税务报
编发：
贵州省税务局纳税服务和宣传中心