案例 | 未开票收入如何申报？知识点看这里！

李威03

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财务老王

我们年底打算将自产的食品作为节日福利发给员工，成本10万元，未开具发票，对外销售不含税价值20万，我要申报多少金额啊？
您公司将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报20万元的未开票收入哦。在日常的经济活动中，许多企业都会取得未开票收入，今天就带大家了解未开票收入如何申报——



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小课堂
按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此未开票收入必须申报。

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一般纳税人
对于一般纳税人而言，未开票收入直接通过增值税申报表附表（一）“未开具发票”栏申报。

例如，一般纳税人A企业当期销售商品取得20万元不含税收入并开具了增值税专用发票，另取得1万元的未开票含税收入，适用税率13%。
先将未开票含税收入换算成不含税收入，10000÷（1+13%）=8849.56元，应交增值税8849.56×13%=1150.44元。则该企业当期的增值税纳税申报填表如下，当期的未开票收入和税额填写在附表（一）的5、6列。



2
小规模纳税人
对于小规模纳税人而言，应根据销售额的不同填写不同申报表的相应栏次，销售额中包含了未开票的销售额。

根据小规模纳税人免征增值税的政策规定：
01
增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。（国家税务总局公告2022年第6号）
02
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（国家税务总局公告2022年第15号）
例如，按季申报的小规模纳税人B企业2022年2季度销售货物取得不含税开票收入20万，不含税未开票收入15万元，则季度销售额未超过45万元，当期增值税纳税申报表填表如下：

若B企业2022年2季度销售货物取得不含税开票收入30万，不含税未开票收入20万元，则季度销售额超过45万元，当期增值税纳税申报表填表如下：


来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、上海税务。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。