【20230108 每日一税】家庭唯一生活用房包含父母名下住房？

李威03

【20230108 每日一税】
家庭唯一生活用房包含父母名下住房？
文/李冼
  这是《每日一税》为您服务的3189天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：近日，同学咨询：出售夫妻名下的唯一生活用房，是否包含父母名下房产？现与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  【问题】2023年1月4日，王小二欲出售其夫妻名下的唯一住房，该房于2003年4月购买，但2013年其父母投奔他后以其父母的名义购置了一套121㎡的住房。问王小二夫妇出售住房能否按家庭唯一住房，享受免征个人所得税优惠政策？
  【解析】一般来说，个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
  法规依据：《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）
   四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
   【案例】张三2009年分别在成都和深圳分别购置一套住房，2023年拟出售成都住房，换购改善型生活住房。问张三出售成都住房能否按家庭唯一住房，享受免征个人所得税优惠政策？
  解析：张三在四川购置的住房，只有成都1套，且已满5年，虽其名下有2套房，但在四川省只有一套，可以按财税字〔1999〕278号规定享受免缴个人所得税优惠。
  法规依据：《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）
   “家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。
  细心的老师会问，家庭唯一生活用房是否包含父母名下的住房呢？
  每日一税认为，家庭唯一生活用房不包含父母名下的住房。理由如下：
  一方面，国税发〔2007〕33号已经明确家庭唯一生活用房是指夫妻双方在同一省、自治区、直辖市范围内拥有的住房，自然不包括其父母名下的住房。
  另一方面，财税〔2016〕23号也规定，家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女。没有提及父母，也说明父母名下的住房不在家庭唯一住房的界定范围内。
  法规依据：《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）
  对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
  提醒：“家庭唯一生活用房”是指，有配偶的为夫妻双方在同一省、自治区、直辖市范围内仅拥有一套住房。
  综上所述，家庭唯一生活用房，不包括父母名下的住房。
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